Учет и аудит таможенной стоимости - pismo.netnado.ru o_O
Главная
Поиск по ключевым словам:
страница 1
Похожие работы
Название работы Кол-во страниц Размер
Кафедра «Бухгалтерский учет и статистика» Т. Н. Кузьминова 9 1397.57kb.
Методические указания к прохождению производственной практики по... 1 317.64kb.
Закон РФ от 21 мая 1993 г. N 5003-i "О таможенном тарифе" 1 294.19kb.
Программа для студентов спец. 080109 «Бухгалтерский учет, анализ... 2 377.04kb.
Методические указания для самостоятельной работы студентов по курсу... 1 154.88kb.
Проекта (работы) 1 71.67kb.
Учебно-методический комплекс для студентов специальностей 080503... 6 988.78kb.
Производственной практики по бухгалтерскому учету 1 126.42kb.
«Учет, анализ и аудит нематериальных активов» 1 10.44kb.
Метод суммирования потока доходов-учет добавленной стоимости 1 47.23kb.
Примерная программа дисциплины «Бухгалтерское дело» Рекомендуется... 1 332.66kb.
Справка по итогам методической проверки мдоу «Красноярский детский... 1 165.95kb.
Урок литературы «Война глазами детей» 1 78.68kb.
Учет и аудит таможенной стоимости - страница №1/1

Учет и аудит таможенной стоимости.
Типовые примеры по определению таможенной стоимости импортируемых товаров.

Алгоритм их решения следующий:



А. Определяется общая исходная база для определения таможенной стоимости. Как правило, это фактическая цена сделки, уплаченная или подлежащая уплате покупателем продавцу за оцениваемый товар и указанная в счете (инвойсе, платежном поручении или других документах) за вычетом скидок предоставляемых продавцом покупателю, например, за срок платежа ("сконто") и др.;

Б. Производятся все необходимые начисления в соответствии со ст. 19 Закона "О таможенном тарифе", если они раньше не вошли в цену сделки;

В. Производятся все необходимые вычеты, причем, сначала производятся вычеты по доставке товара после ввоза до места назначения, а также по монтажу, сборке, наладке оборудования или оказанию технической помощи, имевшие место на таможенной территории России. И лишь потом производятся расчет и вычеты таможенных пошлин, налогов и сборов, фактически оплаченных при ввозе товара.

Все ниже приведенные примеры должны рассматриваться в контексте с действующей нормативной базой ГТК России по определению и контролю таможенной стоимости.

При их рассмотрении условно считается, что соблюдены все условия применения метода 1 (ст. 19 п. 2 Закона [2]) и представленные декларантом документы в подтверждение заявленной таможенной стоимости (учредительные документы, контракт или договор, счет, платежные поручения и др.) удовлетворяют установленным требованиям к документам, подтверждающих таможенную стоимость определенную с использованием метода 1.
Задача 1. Заключен контракт купли-продажи между Швейцарской фирмой «Тетра» (Продавец) и Российской фирмой "Слог" (Покупатель) на поставку в Россию станка марки КЦМ-304. Контракт заключен на условиях поставки – ЕХW Лозанна (Швейцария) на сумму 17 370 евро. По условиям контракта оплата производится в течение 15 дней после получения товара. В соответствии с п.2.4 Положения [3], к таможенному оформлению декларантом представят следующие документы:


  • учредительные документы фирмы "Слог", из которых следует, что отсутствует взаимозависимость между Продавцом и Покупателем;

  • контракт № 34 от 09.08.05 г. на приобретение станка марки КЦМ-304;

  • счет-фактура № 11 от 10.10.05г. на сумму 17 370 евро;

  • договор, заключенный Покупателем - фирмой "Слог" с Перевозчиком на доставку груза из Лозанны в Москву автомобильным транспортом. Договор заключен на сумму 1200 евро.

  • счет, выставленный Перевозчиком фирме "Слог", на оплату услуг по доставке груза из Лозанны в Москву на сумму 1200 евро;

  • страховой полис на сумму 3000 евро на страховку товара от Лозанны до Москвы;

  • копия платежного поручения и выписка с лицевого счета предприятия, заверенная руководителем и главным бухгалтером предприятия;

  • упаковочные листы;

  • сертификаты качества и безопасности;

  • СМР.

Из представленных документов следует, что отсутствуют:

- ограничения для Покупателя в отношении пользования товаром;

- условия, влияние которых на цену не может быть учтено;

- взаимозависимость между Продавцом и Покупателем.

Все сведения, заявленные декларантом, подтверждены документально. Требуется определить таможенную стоимость ввозимого товара.

Задача 2. Заключен контракт купли-продажи между финской фирмой «Гюмос» (Продавец) и Российской фирмой «Плаун» (Покупатель) на поставку в Россию компьютерного оборудования. Контракт заключен на условиях поставки - EXW-Лахти (Финляндия) на сумму 63 000 евро, включающий стоимость сборки и наладки данного оборудования, составляющей 10400 евро. Оборудование перевозится в разобранном виде. Сборка и наладка осуществляется финскими специалистами на таможенной территории Российской Федерации. Условия платежа: 100% предоплата. Место назначения: Москва.

Товар доставляется автомобильным транспортом.

В соответствии с п.2.4 Положения [3], к таможенному оформлению декларантом представлены следующие документы:


  • учредительные документы фирмы "Плаун", из которых следует, что отсутствует взаимозависимость между Продавцом и Покупателем;

  • контракт № 04 от 11.01.05 г. на приобретение компьютерного оборудования;

  • счет № 23 от 10.02.05 г. на сумму 63000 евро, в котором выделены отдельной строкой суммы по сборке и наладке компьютерного оборудования, осуществляемой финскими специалистами на таможенной территории Российской Федерации (10400 евро);

  • договор, заключенный Покупателем - фирмой "Плаун" с Перевозчиком на доставку груза из Лахти до места назначения на территории Российской Федерации на сумму 3200 евро автомобильным транспортом, из которого следует, что стоимость перевозки до места ввоза на таможенную территорию Российской Федерации (Выборг) составляет 1200 евро, а стоимость перевозки от места ввоза до места назначения (Москва) - 2000 евро;

  • счет выставленный Перевозчиком фирме "Плаун" на оплату услуг по досгавке груза из Лахти до Москвы на сумму 3200 евро; стоимость доставки от Лахти до Выборга -1200 евро, а от Выборга до Москвы - 2000 евро.

  • страховой полис на сумму 10 000 евро на страховку от Лахты до Москвы;

  • копия платежного поручения и выписка с лицевого счета предприятия, заверенная руководителем и главным бухгалтером предприятия;

  • упаковочные листы;

  • сертификаты качества и безопасности;

  • СМR.

Из представленных документов следует, что отсутствуют:

- ограничения для Покупателя в отношении пользования товаром;

- условия, влияние которых на цену не может быть учтено;

- взаимозависимость между Продавцом и Покупателем.

Все сведения, заявленные декларантом, подтверждены документально. Требуется определить таможенную стоимость ввозимого товара.
Задача 3. Заключен контракт купли-продажи между Израильской фирмой «Шарм» (Продавец) и Российской фирмой "Эолит" (Покупатель) на поставку в Россию партии продовольственных товаров на сумму 181 000 долл. США. Контракт заключен на условиях поставки - FСА - Тель-Авив (Израиль). Покупателем заключен договор перевозки с Экспедитором. Из Тель-Авива до Москвы доставка осуществляется авиатранспортом и далее до Воскресенска - транспортировка автомобильным транспортом. При этом в договоре предусмотрено, что Экспедитор помимо получения, сопровождения и сдачи груза, несет все расходы по его доставке до Воскресенска, включая страховку.

В соответствии с п.2.4. Положения [3], к таможенному оформлению декларантом представлены следующие документы:



  • учредительные документы фирмы "Эолит", из которых следует, что отсутствует взаимозависимость между Продавцом и Покупателем;

  • контракт № 03/05 от 07.01.05 г. на приобретение партии продовольственных товаров;

  • счет от Продавца № 09 от 01.04.05 г. на сумму 181 000 долл. США;

  • договор, заключенный Покупателем - фирмой "Эолит" с Экспедитором на доставку товара из Тель-Авива до Воскресенска;

  • счет выставленный Экспедитором фирме "Эолит" на оплату услуг по доставке груза из Тель-Авива до Воскресенска на сумму 12 500 долл. США, включающий следующие составляющие:

а) авиафрахт Тель-Авив-Москва – 6 000 долл. США;

б) страховой полис авиаперевозки на сумму 4000 долл. США;

в) транспортировка автомобильным транспортом Москва – Воскресенск, включая погрузку и разгрузку товара -1700 долл. США;

г) страховой полис автоперевозки на сумму 800 долл. США;



  • копия платежного поручения и выписка с лицевого счета предприятия вверенная руководителем и главным бухгалтером;

  • упаковочные листы;

  • сертификаты качества, происхождения и безопасности.

  • авианакладная.

Из представленных документов следует, что отсутствуют:

- ограничения для Покупателя в отношении пользования товаром;

- условия, влияние которых на цену не может быть учтено;

- взаимозависимость между Продавцом и Покупателем.

Все сведения, заявленные декларантом, подтверждены документально. Требуется определить таможенную стоимость ввозимого товара.
Задача 4. Заключен контракт купли-продажи между Шведской фирмой "Свэн" (Продавец) и Российской фирмой "Стекло" (Покупатель) на поставку . Россию партии стеклянных изделий (статуэтки) на сумму 110 000 евро. Условия поставки - DDP-Москва. Код товара по ТН ВЭД - 701329100. Ставка ввозной таможенной пошлины -15% таможенной стоимости.

Контрактом предусмотрена скидка 5% за количество. Контракт купли-продажи был заключен комиссионером, работающим от имени продавца. Вознаграждение комиссионера имеет вид комиссионных за продажу товара, т.е. это расходы, которые произведены продавцом для того, чтобы найти покупателя и продать ему товар. Согласно контракту данный комиссионер получает 2% от суммы контракта пл счету выставленному фирмой «Свэн» (Продавец) Российской фирме «Стекпо» (Покупатель).

Фирмой "Свэн"(Продавец) заключен договор перевозки с фирмой Экспедитором, в котором предусмотрено, что Экспедитор помимо получения, сопровождения и сдачи груза, несет все расходы по его доставке до Москвы, включая страховку и уплату ввозных таможенных пошлин и налогов.

Декларантом представлены следующие документы:



  • учредительные документы фирмы "Стекло", из которых следует, что отсутствует взаимозависимость между Продавцом и Покупателем;

  • контракт № 07/05 от 10.07.05 г. между Шведской фирмой «Свэн» (Продавец) и Российской фирмой "Стекло" (Покупатель);

  • счет № О3-У/05 от 26.08.05 г. на сумму 181 322,25 евро, включая расходы экспедитора (см. Приложение 1);

  • счет № 04-У/05 от 26.08.05 г. за оплату услуг комиссионера по продаже на сумму 2 200 евро (см. Приложение 2);

  • копию платежного поручения от 26.08.05 г. о переводе 181 322,25 евро с валютного счета фирмы Покупателя на счет фирмы Продавца;

  • договор, заключенный Продавцом с Экспедитором на доставку груза из Стокгольма в Москву автомобильным транспортом;

  • договор, заключенный Продавцом - фирмой "Свэн" с посредником;

  • выписка с лицевого счета предприятия, заверенная руководителем и главным бухгалтером;

  • упаковочные листы;

  • сертификаты качества и безопасности;

  • СМR.

Из представленных документов следует, что отсутствуют:

- ограничения для Покупателя в отношении пользования товаром;

- условия, влияние которых на цену не может быть учтено;

- взаимозависимость между Продавцом и Покупателем.

Все сведения, заявленные декларантом, подтверждены документально. Требуется определить таможенную стоимость ввозимого товара.


Приложение 1

Фирма «Свэн», Швеция

Стекломануфактура, Стокгольм
Фирма «Стекло», РФ

Москва, пр. Шверника, 110

26 августа 2005г
Счет № 03-У/05

Заказ от 10.07.05 (Подтверждение заказа от 19.07.05)

Условия поставки: DDP-Москва.


п/п

Грузовое место

Количество (штук)

Наименование товара

Цена за шт., евро

Сумма (евро)

1

Конт. 1

1000

Стеклянные статуэтки «Венера»

20,00

20 000,00

2

Конт. 2

1000

Стеклянные статуэтки «Свинка»

25,00

25 000,00

3

Конт. 3

1000

Стеклянные статуэтки «Олень»

25,00

25 000,00

4

Конт. 4

1000

Стеклянные статуэтки «Олимпия»

15,00

15 000,00

5

Конт. 5

1000

Стеклянные статуэтки «Аврора»

10,00

10 000,00

6

Конт. 6

1000

Стеклянные статуэтки «Антик»

15,00

15 000,00










ИТОГО (общая стоимость изделий):

110 000,00

Скидка за форму «Антик», в связи со снятием с производства по 2 евро за шт.

- 2000, 00

Скидка 3% из-за возможного боя при транспортировке

- 3300,00

Скидка 5% за количество

- 5500, 00

Дополнительные расходы:

- подарочная упаковка;



+ 3000,00

- аренда спец.ящиков, подлежащих возврату.

+ 1800,00

ИТОГО (общая стоимость изделий с учетом скидок и дополнительных расходов)

104 000,00

Расходы по перевозке Стокгольм-Выборг (место ввоза на таможенную территорию России)

4 000,00

Погрузка контейнеров в автофургон

1 000,00

Таможенное оформление фокументов при вывозе товаров из Швеции, включая экспортные пошлины

2 500,00

Стоимость перевозки Выборг-Москва (место назначения на территории России)

6 000,00

Разгрузка контейнеров с автофургона

1 000,00

Страховой полис:

Ввозные пошлины и налоги:

- сборы за таможенное оформление (0,15%)


12 500,00

189,30

Ввозная таможенная пошлина (15%)

18 930,00

НДС и спец.налог (21,5%)

31 202,95

ИТОГО (расходы экспедитора)

77 322,25

ОБЩАЯ СУММА ПО СЧЕТУ №03-У/05 (общая стоимость изделий с учетом скидок и дополнительных расходов, включая расходы экспедитора)

181 322,25

Приложение 2
Фирма «Свэн», Швеция

Стекломануфактура, Стокгольм


Фирма «Стекло», РФ

Москва, пр. Шверника, 110

26 августа 2005г

Счет № 04-У/05

Согласно договора комиссии №12/9-Х/05 от 15.06.05г.


Оплата услуг комиссионера по продаже

2200, 00 евро


Задача 5. Между швейцарской фирмой Тетра" (Продавец) и российской фирмой "Дом" (Покупатель) заключена внешнеторговая сделка купли-продажи на сумму 368,5 тыс. долл. США. (курс 27,04 руб за долл. США)

Продавец обязуется продать, а Покупатель купить на условиях ЕХW Лозанна 10 станков марки КМЦ.

Условия платежа: 100% предоплата.

Место назначения: Ярославль.

Товар доставляется железнодорожным транспортом.

По условиям контракта станки поступают в РФ в разобранном виде. Сборка осуществляется в Ярославле швейцарскими специалистами. Стоимость сборки одного станка 500 долл. США (стоимость сборки включена в стоимость станков). Каждый станок упакован в ящик. Стоимость упаковки 1500 долл. США и включена в цену сделки.

В соответствии с п.2.4 Положения [3], к таможенному оформлению декларантом предъявлены следующие документы:


  • учредительные документы;

  • контракт № 45-6 от 20.02.06;

  • счет-фактура № 67 от 25.02.06 на сумму 368 500 долл. США, в т.ч. 5 000долл. США - стоимость сборки, монтажа, 1500 долл. США - стоимость упаковки;

  • договор на перевозку, заключенный фирмой "Дом" с Перевозчиком "Рейл" о доставке товара от Лозанны (Швейцария) до Ярославля. Договор заключен на сумму 6000 евро. Стоимость доставки от Лозанны до места ввоза на территорию РФ (Смоленск) - 5000 евро (курс 32,14 руб за евро), от Смоленска до Ярославля -1000 евро;

  • счет, выставленный Перевозчиком за доставку товара от Лозанны до Ярославля, стоимость доставки от Лозанны до места ввоза на территорию РФ - 5000 евро, от места ввоза на территорию РФ до Ярославля -1000 евро;

  • страховой полис, выданный фирме "Дом" на сумму 50 000 евро (курс 32,14 руб за евро) на страховку товара от Лозанны до Ярославля.

  • копия платежного поручения и выписка с лицевого счета предприятия, заверенная руководителем и главным бухгалтером предприятия;

  • сертификаты качества и безопасности;

  • упаковочные листы;

  • ж/д накладная.

Из представленных документов следует, что отсутствуют

- ограничения для Покупателя в отношении пользования товаром;

- условия, влияние которых на цену не может быть учтено;

- взаимозависимость между Продавцом и Покупателем.

Все сведения, заявленные декларантом, подтверждены документально.

Требуется определить таможенную стоимость.


Домашние задачи
Задача 1. Заключена сделка купли-продажи между Японской фирмой "Суми", (Продавец) и Российской фирмой "Видео" (Покупатель) на приобретение партии магнитофонов на сумму 194 000 долл. США.

Условия поставки: FОВ-Иокогама.

Место назначения: Владивосток.

В соответствии с п.2.4. Положения [3] к таможенному оформлению декларантом представлены следующие документы:



  • учредительные документы фирмы "Видео", из которых следует, что отсутствует взаимозависимость лежду Продавцом и Покупателем;

  • контракт № 01/95 от 09.09.05 г. на приобретение партии магнитофонов;

  • счет № 03 от 22.10.05 г. на сумму 194 000 долл. США;

  • копия платежного поручения о переводе с валютного счета Покупателя на счет Продавца 194 000 долл. США и выписка с лицевого счета предприятия, заверенная руководителем и главным бухгалтером;

  • договор, заключенный Покупателем с Перевозчиком на доставку груза из Иокогамы до Владивостока на сумму 6200 долл. США;

  • счет выставленный Перевозчиком на оплату услуг по доставке груза из Иокогамы до Владивостока на сумму 6200 долл. США;

  • коносамент;

  • страховой полис на сумму 30 000 долл. США на страховку от Иокогамы до Владивостока;

  • упаковочные листы;

  • сертификаты качества и безопасности.

Из представленных документов следует, что отсутствуют:

- ограничения для Покупателя в отношении пользования товаром;

- условия, влияние которых на цену не может быть учтено;

- взаимозависимость между Продавцом и Покупателем.

Все сведения, заявленные декларантом, подтверждены документально. Требуется определить таможенную стоимость ввозимого товара.
Задача 2. Между японской фирмой "Суми" (Продавец) и российской фирмой «Видео» (Покупатель) заключена внешнеторговая сделка купли-продажи на сумму 775 000 долл. США.

Продавец обязуется продать, а Покупатель купить на условиях FОВ-Иокогама 2 500 штук видеомагнитофонов "Samsung VQ-300"

Российской фирмой заключен договор комиссии с фирмой "Комби" (комиссионер), по которому комиссионер обязуется найти для Покупателя Продавца. В случае заключения между Продавцом и Покупателем внешнеторговой сделки купли-продажи комиссионер получает 5% от контрактной стоимости.

В соответствии с п.2.4 Положения [3], к таможенному оформлению декларантом предъявлены следующие документы:



  • учредительные документы;

  • контракт No 6-05 от 10.12.05;

  • счет-фактура № 034 от 05.01.06 на сумму 775 тыс. долл. США;

  • договор комиссии между Покупателем и Комиссионером;

  • счет, выставленный Комиссионером Покупателю на оплату комиссионных услуг на сумму 38 750 долл. США;

  • договор на перевозку, заключенный фирмой «Видео» с перевозчиком "Силенд" о доставке товара от Иокогамы до Владивостока. Договор заключен на сумму 10 тыс. долл. США;

  • счет, выставленный перевозчиком за доставку товара от Иокогамы до Владивостока;

  • страховой полис, выданный фирме «Видео» на сумму 50 000 долл. США нa страховку товара от Иокогамы до Владивостока;

  • упаковочные листы;

  • коносамент.

Из представленных документов следует, что отсутствуют:

- ограничения для Покупателя в отношении пользования товаром;

- условия, влияние которых на цену не может быть учтено;

- взаимозависимость между Продавцом и Покупателем.

Все сведения, заявленные декларантом, подтверждены документально.

Требуется определить таможенную стоимость.


Задача 3.

Между венгерской фирмой "Сим" (Продавец) и российской фирмой "Аист" (Покупатель) заключена внешнеторговая сделка купли-продажи на сумму 70 000 долл. США.

Продавец обязуется продать, а Покупатель купить на условиях СIР-Санкг-Петербург 10 тонн яблок сорта «Голден».

В разделе договора "Условия платежа" отмечено, что в случае оплаты товара в течение 15 дней с момента отгрузки, Покупателю будет предоставлена скидка 2%.

Дата отгрузки яблок 06.01.06. Дата принятия ГТД к таможенному оформлению 23.01.06.

В соответствии с п.2.4 Положения [3], к таможенному оформлению декларантом предъявлены следующие документы:



  • учредительные документы;

  • контракт №25-6 от 20.12.05;

  • счет-фактура № 34 от 05.01.06 на сумму 70 000 $ США. В счете-фактуре указано: «В случае оплаты товара в течение 15 дней после отгрузки скидка 2%»;

  • копия платежного поручения и выписка с лицевого счета предприятия, заверенная руководителем и гл.бухгалтером предприятия. Дата оплаты товара по контракту № 25-6 от 20.12.05 была произведена 22.01.06;

  • страховой полис;

  • сертификаты качества;

  • упаковочные листы;

  • СМR.

Товар был доставлен в Санкт-Петербург автомобильным транспортом.

Из представленных документов следует, что отсутствуют:

- ограничения для Покупателя в отношении пользования товаром;

- условия, влияние которых на цену не может быть учтено;

- взаимозависимость между Продавцом и Покупателем.

Все сведения, заявленные декларантом, подтверждены документально.



Требуется определить таможенную стоимость товара.