Руководство по проведению трансформации финансовой отчетности - pismo.netnado.ru o_O
Главная
Поиск по ключевым словам:
Похожие работы
Название работы Кол-во страниц Размер
Руководство по проведению трансформации финансовой отчетности Последующие... 1 43.16kb.
Руководство по проведению трансформации финансовой отчетности Основные... 1 135.68kb.
Руководство по проведению трансформации финансовой отчетности 1 46.63kb.
Carana Corporation при финансовой поддержке Агентства по Международному... 1 61.56kb.
Тесты мсфо это: а Международные стандарты финансовой отчетности,... 1 99.7kb.
Сборник тестов и задач по международным стандартам финансовой отчетности 24 3659.55kb.
Перечень Международных стандартов финансовой отчетности и разъяснений... 1 36.17kb.
2 Финансовый анализ 3 763.17kb.
Вопросы к государственному экзамену 1 63.6kb.
Контрольные вопросы по дисциплине «Финансовый менеджмент» 1 34.5kb.
Примерный перечень вопросов к итоговому экзамену 1 26.93kb.
33. Учет расчетов по оплате труда и затрат на страхование и обеспечение 1 34.69kb.
Урок литературы «Война глазами детей» 1 78.68kb.
Руководство по проведению трансформации финансовой отчетности - страница №1/5




Проект USAID по реформе бухгалтерского учета










CARANA Corporation / АМР США

Руководство по проведению трансформации

финансовой отчетности


Руководство по переводу финансовых отчетов предприятий на Международные Стандарты бухгалтерского учета

Carana Corporation, 2000
Модель трансформации финансовой отчетности с РСБУ на МСБУ

Carana Corporation при финансовой поддержке Агентства по Международному Развитию США (АМР США), представляет «Модель трансформации финансовой отчетности с РСБУ на МСБУ». Данная методика была разработана и усовершенствована Carana Corporation при реализации основных целей проекта «Реформа Бухгалтерского Учета в России». Методика была успешно применена при трансформации финансовой отчетности 25 российских предприятий на Международные Стандарты Бухгалтерского Учета (МСБУ).


Юридические последствия

Данный материал представлен компанией Carana Corporation при финансовой поддержке Агентства по Международному Развитию США (АМР США). В рамках программы и выделенных финансовых средств, Carana Corporation уверена в достоверности информации, которая вошла в руководство. Однако мы предупреждаем пользователей и рекомендуем учитывать то, что вся информация представлена на «Как таковой» основе. Carana Corporation и АМР США не несут ответственности за техническую неточность, за опечатки или экономический эффект.


Кроме того, принимая во внимание то, что и Международные Стандарты Бухгалтерского Учета, и Российские Стандарты постоянно пересматриваются, мы предупреждаем пользователей, что информация, представленная в руководстве, может быть устаревшей на момент её получения и/или прочтения.
Ни при каких обстоятельствах Carana Corporation, Правительство США, подчиненные ведомства, отделы и филиалы или любое другое лицо, имеющее отношение к делу, не несут ответственности за прямые или косвенные потери, понесенные тем или иным лицом, действующим или воздерживающимся от действий в результате материалов, рекомендаций или мнений, представленных в настоящем пособии. В понятие потери входит, без ограничений, упущенная выгода, временное прекращение деятельности, введение в заблуждение или любые прочие убытки, которые могут возникнуть в результате прочтения или исполнения данных материалов.



CARANA Corporation

4350 North Fairfax Drive, Suite 500


Arlington, VA 22203
USA

Telephone: (703) 243-1700


Fax: (703) 243-0471
E-mail: info@carana.com
WWW: http://www.carana.com
###
103030, Россия, Москва,
Переулок Чернышевского, 1

Тел: +7-095-974-1238/40/19


Факс: +7(095)974-1118
E-mail: moscow@carana-corp.com
WWW: http://www.carana.ru/



АМР США

U.S. Agency for International Development Information Center

Ronald Reagan Building
Washington, D.C. 20523-0016
Telephone: 202-712-4810
Fax: 202-216-3524
WWW: http://www.usaid.gov/




Содержание





Содержание 3

Цели 4


Участие местных бухгалтерских и аудиторских фирм 4

Первоначальные меры, предлагаемые к принятию 4

Подборка рабочих документов 5

Общая стратегия осуществления трансформации 6

Детальный план трансформации 7

Корректировочные проводки первого типа - проводки по начислению 7

Корректировочные проводки второго типа 9

Реклассификационные проводки 13

Важнейшие принципы бухгалтерского учета 23

Отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности 23

Таблица 1 24

Пересчет Текущего Пробного Баланса 24

Таблица 2 24

Пересчитанный баланс на основе МСБУ 24

Приложение 3 25

Реклассификационные проводки 25

Приложение 4 25

Разделение расходов и убытков 25



Разделение доходов и прибылей 25



Цели


Данное руководство составлено с целью оказания помощи в процессе трансформации финансовой отчетности, подготовленной в соответствии с Российскими Стандартами Бухгалтерского Учета в отчетность, соответствующую Международным стандартам. В нем изложена проверенная методика и указания для пользователя. Качество трансформации зависит от уровня анализа существующих данных и уровня осведомленности о Российских и Международных стандартах.
В этом руководстве описан только лишь анализ цифровых показателей. Отчетность, которая полностью соответствует международным стандартам, должна, также, содержать раскрытие каждого счета. Также в некоторых случаях может быть необходимо провести переоценку на основе первоначальной стоимости, чтобы убедиться в стоимости конечного продукта. Данное руководство рекомендуется использовать совместно с контрольной таблицей по раскрытию в соответствии с МСБУ чтобы убедиться в том что окончательные отчеты действительно соответствуют МСБУ особенно те, которые содержат информацию о гиперинфляции, износе и основных средствах, аренде и инвестициях. Дополнительно, новый план счетов должен быть разработан для каждого предприятия. Общий план счетов включен в данное руководство наряду с другими материалами. Можно также получить модель в виде таблицы, которая создана чтобы контролировать корректировочные проводки.
Данное руководство ссылается на новый план счетов.
Данная методика должна рассматриваться и перерабатываться по необходимости каждым предприятием индивидуально, в зависимости от уровня знаний и опыта бухгалтерского персонала компании и тех – кто проводит трансформацию.

Участие местных бухгалтерских и аудиторских фирм


Развитие местных специалистов в области аудита и бухгалтерского учета является неотъемлемой частью Проекта Реформы Бухгалтерского Учета АМР США. Процесс трансформации предприятий с прежней Советской системы бухгалтерского учета с использованием нового плана счетов должен проводиться при прямом активном участии местных профессиональных фирм.

Первоначальные меры, предлагаемые к принятию


Перед тем, как приступить непосредственно к процессу трансформации:

  1. Получите финансовую отчетность, составленную в соответствии с существующей системой ведения бухгалтерского учета;

  2. Оцените объем работы и разработайте график осуществления трансформации;

  3. Запросите подробную информацию об основных видах деятельности компании;

  4. Выясните корпоративную структуру компании, отношение с филиалами или дочерними компаниями (если таковые существуют), а также третьими сторонами;

  5. Соберите документальную информацию о существующей системе бухгалтерского учета, т.е. основной метод бухгалтерского учета (кассовый метод или метод начисления);

  6. Подтвердите документально цикл поступления и выплат денежных средств - в какой момент времени и каким образом учитываются и проводятся через Главную книгу операции по выплатам и поступлениям денежных средств;

  7. Подтвердите документально цикл возникновения кредиторской и дебиторской задолженности - в какой момент времени и каким образом учитываются и проводятся через Главную книгу операции по приобретению активов и реализации товаров и услуг в кредит, по начислению доходов и расходов;

  8. Соберите данные о любой переоценке нематериальных активов или основных средств, результатах переоценки, методе переоценки, количественном результате оценки и имени (названии) оценщика.

  9. Подтвердите документально цикл производства и основу оценки товарно-материальных запасов с указанием себестоимости реализованной продукции, незавершенного производства и готовой продукции;

  10. Выясните методы и процедуры учетной практики, регулирующие учет финансовых данных.

  11. Политика компании в отношении реализации и консигнации товаров.


Подборка рабочих документов


Для каждой из компаний, на которых будет проводится процесс трансформации, необходимо подготовить пакет рабочих документов. В нее включены:

  1. Копия бухгалтерского баланса, отчета о результатах финансово-хозяйственной деятельности и отчета о движении денежных средств на дату трансформации.

  2. Копия учетной политики предприятия и рабочий план счетов

  3. Отчет по проведению трансформации на предприятии, содержащий:

  • общую характеристику предприятия;

  • общие положения учетной политики предприятия (метод учета выручки, оценка ТМЗ, метод начисления износа по основным средствам);

  • рабочие документы по трансформации, которые включают:

    1. распределение и движение основных средств по группам (по субсчетам);

    2. методы начисления износа основных средств по вновь созданным группам;

    3. распределение и движение нематериальных активов по группам (по субсчетам);

    4. распределение и движение инвестиций предприятия в зависимые, дочерние и прочие;

    5. распределение материалов, готовой продукции и товаров по группам (по субсчетам);

    6. распределение МБП в соответствии со сроком полезной службы - более года и менее года, и распределение МБП на соответствующие счета основных средств и материалов, а при необходимости списание за счет прибыли предприятия;

    7. корректировки остатков готовой продукции и незавершенного производства на суммы расходов периода. Необходимо приложить расчет определения процента расходов периода в себестоимости произведенной продукции;

    8. распределение дебиторской и кредиторской задолженности на краткосрочную и долгосрочную часть;

    9. распределение остатков по счетам расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами по видам налогов и отчислений;

    10. анализ доходов и расходов предприятия за отчетный период;

    11. анализ кредитов и займов предприятия;

    12. распределение сальдо счетов собственного капитала.

  • таблицы по трансформации, которые включают:

    1. корректировочные проводки;

    2. реклассификационные проводки;

    3. текущий пробный баланс;

    4. пересчитанный пробный баланс в соответствии с МСБУ;

    5. бухгалтерский баланс предприятия;

    6. отчет о прибыли и убытках;

    7. отчет о движении денежных средств.

  1. Рабочий план счетов;

  2. Проверочный лист.




следующая страница >>