Процедура проведения анализа включает следующие этапы - pismo.netnado.ru o_O
Главная
Поиск по ключевым словам:
страница 1
Похожие работы
Название работы Кол-во страниц Размер
Шкалы. Процедура измерения с социологии 1 76.27kb.
Н. С. Тарасова (Казань) Этапы формирования и стратегия развития государственной... 1 49.51kb.
Курсовая работа включает в себя следующие разделы 1 54.72kb.
Этапы проведения эксперимента 1 15.93kb.
Л. А. Ротобыльская комплект учебно – программной документации 14 2046.46kb.
Для самопроверки усвоения темы необходимо ответить на следующие вопросы 1 190.63kb.
Учебное пособие Санкт-Петербург 2005 6 1210.29kb.
Модели сложных систем управления 1 97.67kb.
«Примирительная процедура в хозяйственном судопроизводстве», на остальные... 1 253.13kb.
Деловая оценка персонала: виды, этапы проведения и методы оценки 1 92.18kb.
Деловая оценка персонала: виды, этапы проведения и методы оценки 1 99.87kb.
Программа оценки финансовых систем (Financial Sector Assessment Program) 1 335.2kb.
Урок литературы «Война глазами детей» 1 78.68kb.
Процедура проведения анализа включает следующие этапы - страница №1/1



Автономная некоммерческая организация высшего профессионального образования
«ПЕРМСКИЙ ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ И ФИНАНСОВ»


ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ
КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА АНАЛИЗА И АУДИТА

РАБОЧАЯ ТЕТРАДЬ

по дисциплине «ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ»

для специальности 080507 «Менеджмент организации»


Пермь 2010



Составитель

старший преподаватель С.В.Жуковская



Рецензенты:


Рабочая тетрадь по дисциплине «Экономический анализ» для студентов обучающихся специальности 080507 «Менеджмент организации»

/ Сост. С.В.Жуковская – Пермь: АНО ВПО «Пермский институт экономики и финансов», 2010. – 17 с.


Рабочая тетрадь предназначена для студентов заочной формы обучения специальности 080507 «Менеджмент организации» и составлена в помощь студенту в процессе изучения дисциплины «Экономический анализ».

Утверждено на заседании кафедры бухгалтерского учёта, анализа и аудита АНО ВПО «Пермский институт экономики и финансов», протокол № 04 от 04 октября 2010


Рекомендовано к изданию типографским способом решением Ученого совета от «___» октября 2010 г.

©Жуковская С.Н., 2010

© АНО ВПО «Пермский институт экономики и финансов», 2010

Экономический анализ

Понятие экономического анализа.


Экономический анализ проводится на:




Предмет экономического анализа.



Процедура проведения анализа включает следующие этапы.

Первый этап анализа - определение объектов анализа, постановка целей и задач анализа.

Второй этап анализа – разработка системы показателей, характеризующих объект анализа.

Третий этап анализа - информационное обеспечение. На данном этапе осуществляется сбор и подготовка к анализу необходимой информации (проверяется ее точность, приводится в сопоставимый вид и т.д.).


Четвертый этап анализа – расчет показателей.


Пятый этап анализа - сравнение анализируемого (результирующего) показателя с базой для сравнения.

Шестой этап анализа – факторный анализ, в ходе которого выявляются факторы (причины), оказывающие влияние на отклонение результирующего показателя от базы, и измеряется величина этого влияния.


На седьмом этапе анализа дается оценка результатов деятельности предприятия.
На восьмом этапе проведения анализа выявляются неиспользованные и перспективные резервы совершенствования деятельности предприятия.
На девятом этапе анализа разрабатываются управленческие решения по использованию выявленных резервов.

Основные направления экономического анализа деятельности предприятия


Экономический анализ деятельности


предприятия






Управленческий анализ

Финансовый анализ









Внешний финансовый анализ

Внутренний хозяй-ственный анализ



Внутренний финансовый анализ





Анализ в обосновании и реализации бизнес-планов


Анализ финансового

состояния


Анализ финансовых

результатов

Анализ в системе

маркетинга






Анализ эффективности деятельности



Комплексный экономический анализ эффективности деятельности







Анализ технико-организационного уровня и других условий

производства








Анализ использования производственных

ресурсов






Анализ объема произв.


Анализ взаимосвязи

себестоимости, объема продукции и прибыли






Анализ финансовой отчетности
Основным источником информации для проведения анализа является бухгалтерская (финансовая) отчетность.

Отчетность представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период.

В состав годового бухгалтерского отчета предприятия включаются:

- форма № 1 “Бухгалтерский баланс”

- форма № 2 “Отчет о прибылях и убытках”

- форма № 3 “Отчет об изменениях капитала”

- форма № 4 “Отчет о движении денежных средств”

- форма № 5 “Приложение к бухгалтерскому балансу”

- Пояснительная записка

Блоки (объекты) финансового анализа:


  1. Анализ финансового состояния.

  2. Анализ финансовых результатов.

  3. Анализ эффективности деятельности предприятия.


Анализ финансового состояния предприятия
Финансовое состояние предприятия характеризуется размещением и использованием средств (активами) и источниками их формирования (пассивами).
Этапы анализа.

Этап 1. Анализ состава, структуры и динамики стоимости имущества (активов) и источников финансирования (пассивов).

Для оценки состава имущества и источников данные бухгалтерского баланса представляют в укрупненном виде. Для этого проводят агрегирование баланса.

Агрегирование баланса - группировка статей баланса по определенным признакам.

Группировка имущества.



Имущество













В табл. 1 показан пример агрегированного баланса, рассчитанный на основе представленного баланса.

Таблица 1

Информация о составе имущества и источников



Группы активов



На начало периода

На конец периода

Группы пассивов



На начало периода

На конец периода

  1. Всего имущество:

в т.ч.:

5192




  1. Всего источники

в т.ч.:

5192




    1. Внеоборотные активы

1804




1.1. Собственные источники

3036




    1. .Оборотные активы:

в т.ч.:

3388




    1. . Заемные источники:

в т.ч.:

2156




1.2.1. запасы

1324




1.2.1. долгосрочные заемные источники

-




1.2.2. дебиторская задолженность

1518




1.2.2 краткосрочные кредиты и займы

129




1.2.3. денежные средства и краткосрочные финансовые вложения

546




1.2.3. кредиторская задолженность



2027





Для анализа динамики и структуры стоимости имущества и источников, вложенных в него, рассчитывают следующие группы показателей:


Показатели динамики баланса

Показатели структуры баланса -


Показатели динамики структуры

В табл. 2 показан пример расчета данных показателей для актива баланса, проведенный на основании табл. 1.

Таблица 2

Показатели структуры и динамики стоимости имущества (актив)


Группы активов

Удельный вес в стоимости имущества (%)7

Изменения




начало

периода


конец

периода


абсолютное к началу периода

относительное к началу периода (%)

удельного веса к началу периода

в % к изменению стоимости имущества

1. Всего имущество

100

100

10035

293,3

0

100

1.1. Внеоборотные активы



















1.2. Оборотные средства

в т.ч.


65,3

81,7

9052

367,2

16,4

90,2

1.2.1. Запасы


















1.2.2. Дебиторская задолженность

29,2

44,0

5189

441,8

14,8

51,7

1.2.3. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения

10,5

2,0

-236

56,8

-8,5

-2,4

Этап 2. Анализ финансовой устойчивости предприятия
Финансовая устойчивость предприятия определяется тем, за счет каких источников сформированы активы.
Основные взаимосвязи между активами и источниками их покрытия.
Внеоборотные Собственные

активы источники


Оборотные Долгосрочные

активы заемные источники


Краткосрочные

заемные источники
Финансовая устойчивость
Долгосрочная Текущая

Анализ долгосрочной финансовой устойчивости
Коэффициент автономии. Показывает удельный вес имущества, сформированного за счет собственных источников.

Коэффициент финансовой устойчивости. Показывает удельный вес имущества, сформированного за счет долгосрочных источников.




Анализ текущей финансовой устойчивости

Источники формирования оборотных активов, и в частности, запасов.

1. Собственные оборотные средства (СОС) (чистые оборотные активы)


  1. Общая величина основных источников формирования запасов (ОИФ)

В зависимости от того, за счет каких из перечисленных источников сформированы запасы, определяется тип текущей финансовой устойчивости.

1.Абсолютная финансовая устойчивость

2. Нормальная финансовая устойчивость.


3. Неустойчивое финансовое положение.

Относительные показатели текущей финансовой устойчивости



  1. Коэффициент обеспеченности запасов собственными средствами.

Показывает удельный вес запасов, сформированных за счет собственных источников.

2. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами.

Показывает удельный вес оборотных активов, сформированных за счет собственных источников

Этап 3. Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия
Ликвидность предприятия – способность своевременного погашение обязательств.

Ликвидность предприятия - способность предприятия покрыть обязательства активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств.

Способность превращения активов в денежную форму (при сохранении их номинальной стоимости) называется

Количественная оценка ликвидности активов –

Анализ ликвидности предприятия заключается в сравнении активов, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенными в порядке убывания ликвидности, с обязательствами, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.


В таблице 3 представлена группировка активов по их ликвидности и группировка пассивов по срокам погашения обязательств.

Таблица 3.

Группировка активов и источников
Группы

Состав

Активы

Наиболее ликвидные активы (А1)


Быстрореализуемые активы (А2)
Медленнореализуемые активы (А3)
Труднореализуемые активы (А4)



Пассивы

Самые срочные обязательства (П1)
Краткосрочные пассивы (П2)
Долгосрочные пассивы (П3)
Постоянные пассивы (П4)



Если выполняется данная система неравенств, предприятие считается абсолютно ликвидным.

Если хотя бы одно из неравенств не выполняется, ликвидность предприятия отличается от абсолютной.
Платежеспособность предприятия – это способность погашать краткосрочную задолженность.

Для оценки платежеспособности рассчитывают коэффициенты ликвидности, Коэффициенты ликвидности показывают удельный вес краткосрочной задолженности, которую можно погасить различными группами оборотных активов.


1.Коэффициент абсолютной ликвидности. Показывает удельный вес краткосрочной задолженности, которая может быть погашена в ближайшее время за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений

2.Коэффициент промежуточного покрытия. Показывает удельный вес краткосрочной задолженности, которая может быть погашена за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений и ожидаемых поступлений от дебиторов в течение года.


3.Коэффициент текущей ликвидности.

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

┌─────────┐

на _____________ 200_ г. │ КОДЫ │

├─────────┤

Форма N 1 по ОКУД │ │

├──┬───┬──┤

Дата (год, месяц, число) │ │ │ │

├──┴───┴──┤

Организация __________________________________ по ОКПО │ │

├─────────┤

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН │ │

├─────────┤

Вид деятельности ____________________________ по ОКВЭД │ │

├────┬────┤

Организационно-правовая форма/форма собственности _____│ │ │

________________________________________ по ОКОПФ/ОКФС │ │ │

├────┴────┤

Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. по ОКЕИ │ │

(ненужное зачеркнуть) └─────────┘

Местонахождение (адрес) __________________________________________

┌───────────┐

Дата утверждения │ │

├───────────┤

Дата отправки (принятия) │ │

└───────────┘

АКТИВ

Код
показателя

На начало
отчетного
года

На конец
отчетного
периода

1

2

3

4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы

110








Основные средства

120

1 520

1 647

Незавершенное строительство

130

284

1 140

Доходные вложения в материальные ценности

135







Долгосрочные финансовые вложения

140







Отложенные налоговые активы

145







Прочие внеоборотные активы

150







ИТОГО по разделу I

190

1 804

2 787

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы

210

1 251

5 324


в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности

211

739

1 183


животные на выращивании и откорме

212







затраты в незавершенном производстве

213

267

2 761

готовая продукция и товары для перепродажи

214

226

1 380

товары отгруженные

215







расходы будущих периодов

216

19




прочие запасы и затраты

217







Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

73

99

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

6

29


в том числе покупатели и заказчики

231

6

23

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

1 512

6 678


в том числе покупатели и заказчики

241

1 496

4 681

Краткосрочные финансовые вложения

250







Денежные средства

260

546

310

Прочие оборотные активы

270







ИТОГО по разделу II

290

3 388

12 440

БАЛАНС

300

5 192

15 227



ПАССИВ

Код
показателя

На начало
отчетного
периода

На конец
отчетного
периода

1

2

3

4

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал

410

100

100


Собственные акции, выкупленные у акционеров

411

( )

( )

Добавочный капитал

420

1 624

3 841

Резервный капитал

430

9

9

в том числе:
резервы, образованные в соответствии с законодательством

431








резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

432








Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

135

1 199

ИТОГО по разделу III

490

1 868

5 149

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты

510








Отложенные налоговые обязательства

515







Прочие долгосрочные обязательства

520







ИТОГО по разделу IV

590







V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты

610

129





Кредиторская задолженность

620

2 027

6 459

в том числе:
поставщики и подрядчики

621

467

2 532


задолженность перед персоналом организации

622

176

384

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

623

132

264


задолженность по налогам и сборам

624

643

1 489

прочие кредиторы

625

609

1790

Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов

630







Доходы будущих периодов

640

36

3

Резервы предстоящих расходов

650

1 132

3 616

Прочие краткосрочные обязательства

660







ИТОГО по разделу V

690

3 324

10 078

БАЛАНС

700

5 192

15 227

Руководитель _________ ____________ Главный бухгалтер _________ ____________

(подпись) (расшифровка (подпись) (расшифровка

подписи) подписи)


"__" _____________ 200_ г.




Литература

  1. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. Учебник. переработан. - М.: ИНФРА-М

  2. Бороненкова С.А. Экономический управленческий анализ. – Екатеринбург: Урал. гос. эконом. Университет.

  3. Донцова Л.В., Никифорова Н.А.. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности– М.: Дело и Сервис

  4. Ефимова О.В. Финансовый анализ. – М.: Бухгалтерский учет.

  5. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Проспект.

  6. Крейнина Н.Н. Финансовое состояние предприятия: методы оценки. – М.: ДИС.

  7. Любушин Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. – М.: ЮНИТИ-ДАНА.

  8. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебное пособие. – Мн.: Новое знание.

  9. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Учебное пособие. – М.: ЮНИТИ-ДАНА.

  10. Шеремет А.Д. и др. Методика финансового анализа. Учебник. / Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В– М., ИНФРА-М