Журнал «Главбух» №24декабрь 1998 года - pismo.netnado.ru o_O
Главная
Поиск по ключевым словам:
страница 1
Похожие работы
Название работы Кол-во страниц Размер
Трезвый с 26-го декабря, 1967 года 1 300.34kb.
Закон Республики Казахстан от 2 июля 1998 г. N 267 "Казахстанская... 1 239.45kb.
Контрольная работа по творчеству Ф. М 1 108.09kb.
В мае 2003 года я, исполнительный директор роо «Право ребенка», посетила... 3 310.96kb.
Публикации в Российском научном журнале «Экономика и управление» 1 50.34kb.
Рабочая программа Муниципального бюджетного общеобразовательного... 1 264.45kb.
Меня зовут Дон. Я алкоголик. И сегодня у меня изрядный стаж в сообществе... 1 306.56kb.
Единый (фиксированный) налог на сельскохозяйствен­ных 1 46.81kb.
Диссертация Тема: Особенности репрезентации современного спорта 3 832.2kb.
Европейский центральный банк 1 98.7kb.
1. Настоящий Федеральный закон определяет условия, размеры и порядок... 1 233.06kb.
Об оплате труда работников муниципального образовательного учреждения 1 160.07kb.
Урок литературы «Война глазами детей» 1 78.68kb.
Журнал «Главбух» №24декабрь 1998 года - страница №1/1

Журнал «Главбух» №24декабрь 1998 года.

Учет труда и заработной платы

Зарплата не выплачена. Как пересчитать подоходный налог?

В.М. АКИМОВА,



государственный советник налоговой службы III ранга

Заканчивается очередной календарный год. Бухгалтерам, как всегда, предстоит решить много вопросов, в частности произвес­ти окончательный расчет подоходного налога за 1998 год.

При этом следует иметь в виду, что начиная с 1998 года за­конодательством установлен кассовый метод исчисления подоходного налога. То есть в целях налогообложения датой получения дохода является дата его выплаты физическому лицу, а не дата начисления, как было раньше.

Поэтому, если предприятие, начислив заработную плату работникам, не выплатило ее в установленные сроки за какие-либо месяцы отчетного года, что в настоящее время имеет дос­таточно широкое распространение, бухгалтерия должна произ­вести перерасчет подоходного налога за этот год.

Рассмотрим порядок перерасчета подоходного налога на конкретном примере.

Пример

С 1 января 1998 года работнику предприятия установлен оклад в размере 500 руб. в месяц. Поскольку данное место работы является для работника основным, при исчислении подоходного налога его доход ежемесячно уменьшал­ся на установленные законодательством вычеты. Кроме того, работник имеет ребенка в возрасте 12 лет.

В течение года бухгалтерия определяла размер подоходного налога, уплачи­ваемого в бюджет, с учетом начисленной заработной платы и установленных вычетов.

Расчет подоходного налога за 1998 год Совокупный годовой доход с начала года:



500 руб. 00 коп. х 12 = 6000 руб. 00 коп.

Сумма вычетов за 1998 год:



83 руб. 49 коп. х 2 х 10+83 руб. 49 коп. х 2 = 1836 руб. 78 коп.

Сумма вычетов на содержание ребенка:



83 руб. 49 коп. х 2 х 10 + 83 руб. 49 коп. х 2 = 1836 руб. 78 коп.

Удержаны страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с начала года:



6000 руб. 00 коп. х 1% = 60 руб. 00 коп.

Общая сумма полагающихся работнику вычетов:



1836 руб. 78 коп. + 1836 руб. 78 коп. + 60 руб. 00 коп. = 3733 руб. 56 коп.

Облагаемый совокупный годовой доход:



6000 руб. 00 коп. - 3733 руб. 56 коп. = 2266 руб. 44 коп.

Сумма подоходного налога за 1998 год:



2266 руб. 44 коп. х 12% = 272 руб.

Таким образом, с учетом начисленной заработной платы по итогам 1998 года с работника предприятия следовало удержать подоходный налог в размере 272 руб. Однако в связи с отсутствием средств на оплату труда заработная плата за ноябрь и декабрь 1998 года не была выплачена.

За 10 месяцев 1998 года (январь-октябрь) подоходный налог с работника удерживался со следующей суммы:

5000 руб. 00 коп. - 83 руб. 49 коп. х 2 х 10 - 83 руб. 49 коп. х 2 х 10 -- 50 руб. 00 коп. = 1610 руб. 40 коп.

То есть за этот период с работника был удержан подоходный налог в размере:



1610 руб. 40 коп. х 12% = 193 руб.

В январе 1999 года после истечения срока выплаты заработной платы за де­кабрь 1998 года, которая производится в первых числах января, бухгалтерия должна произвести перерасчет подоходного налога за 1998 год исходя из факти­чески полученной работником заработной платы и полагающихся по закону вы­четов к сумме выплаченного дохода.

Перерасчет подоходного налога за 1998 год Сумма фактически полученного дохода за январь-октябрь:

500 руб. 00 коп. х 10 = 5000 руб. 00 коп.

Сумма вычетов к фактически полученному доходу:



83 руб. 49 коп. х 2 х 12 = 2003 руб. 76 коп.

Сумма вычетов на содержание ребенка:



83 руб. 49 коп. х 2 х 12 = 2003 руб. 76 коп.
Сумма отчислений в Пенсионный фонд РФ:

6000 руб. 00 коп. х 1% = 60 руб. 00 коп.

Общая сумма полагающихся работнику вычетов:



2003 руб. 76 коп. + 2003 руб. 76 коп. + 60 руб. 00 коп. = 4067 руб. 52 коп.

Облагаемый совокупный доход:



5000 руб. 00 коп. - 4067 руб. 52 коп. = 932 руб. 48 коп.

Сумма подоходного налога:



932 руб. 48 коп. х 12% =112 руб.

. Таким образом, по итогам 1998 года работнику необходимо вернуть или за­честь в счет будущих платежей подоходный налог в следующем размере:



193руб. - 112 руб. =81 руб.

При этом сумма невыплаченной заработной платы в 1998 году в разме­ре 1000 руб. переходит на следующий год и включается в совокупный доход ра­ботника в 1999 году.

Итоги перерасчета подоходного налога отражаются в нало­говой карточке по учету доходов и подоходного налога за 1998 год.

При заполнении Справки о доходах физического лица за 1998 год в ней также указываются результаты окончательного расчета подоходного налога, произведенного исходя из фактически полученного за отчетный год дохода.

То есть в графе 3.1 «Совокупный доход по месяцам» за но­ябрь и декабрь отражаются нули, так как за этот период зара­ботная плата работнику не выплачивалась.

В графе 3.2 «Виды доходов в налогооблагаемом периоде» необходимо указать сумму фактически полученного в 1998 го­ду дохода, то есть 5000 рублей.



В аналогичном порядке в графе 4 «Сведения о производст­венных вычетах» отражаются установленные действующим за­конодательством вычеты в той сумме, в которой они фактиче­ски были предоставлены работнику.