Индивидуальное задание по дисциплине «Экономический анализ» - pismo.netnado.ru o_O
Главная
Поиск по ключевым словам:
Похожие работы
Индивидуальное задание по дисциплине «Экономический анализ» - страница №6/6

Таблица 22. Анализ административных расходов


Статья расходов

Отчетный год, тыс.грн.

Отклонение от плана

план

факт

экономия (-)

перерасход (+)

А

1

2

3

4

1. Общекорпоративные расходы

133,836

124,161

-9,675



2. Расходы на служебные командировки

150,565

139,681

-10,884



3. Расходы на содержание аппарата управления

50,188

46,560

-3,628



4. Расходы на содержание основных фондов общепроизводственного назначения

33,459

31,040

-2,419



5. Вознаграждения за профессиональные услуги

83,647

77,601

-6,047



6. Расходы на связь

66,918

62,080

-4,837



7. Амортизация нематериальных активов общепроизводственного назначения

836,474

776,006

-60,468



8. Расходы на урегулирование споров в судебных органах

66,918

62,080

-4,837



9. Плата за расчетно-кассовое обслуживание и прочие услуги банков

184,024

170,721

-13,303



10. Другие расходы общепроизводственного назначения

66,918

62,080

-4,837



Всего

1672,948

1552,012

-120,936


Вывод: фактически административные расходы уменьшились по сравнению с плановыми на 120,936 тыс.грн., что обусловлено экономией по всем статьям административных расходов, что свидетельствует об улучшении эффективности организации управления предприятием.


Таблица 23. Анализ общепроизводственных расходов


Статья расходов

Отчетный год, тыс.грн.

Отклонение от плана

План

по плану на факт.ТП*

факт

экономия (-)

перерасход (+)

А

1

2

3

4

5

1. Условно-постоянные расходы:
















1.1. Расходы на содержание аппарата цеха

193,497

Х

221,716



28,218

1.2. Расходы на служебные командировки персонала цеха

0

Х

0





1.3. Амортизация необоротных активов общепроизводственного назначения

967,488

Х

931,207

-36,281



1.4. Расходы на операционную аренду основных средств и прочих необоротных активов

145,123

Х

110,858

-34,265



1.5. Расходы на совершенствование технологии и организации производства

0

Х

0





1.6. Расходы на улучшение качества продукции

266,059

Х

221,716

-44,343



1.7. Расходы на охрану труда и технику безопасности

169,310

Х

155,201

-14,109



1.8. Медицинское страхование рабочих общепроизводственного персонала

0

Х

0





1.9. Прочие расходы

120,936

Х

110,858

-10,078



1.10. Прочие потери

0

Х

0





Всего

1862,414

Х

1751,556

-110,858

28,218

2. Условно-переменные расходы:
















2.1. Расходы на удержание, эксплуатацию и ремонт основных средств общепроизводственного назначения

241,872

230,922

221,716

-9,206



2.2. Расходы на обслуживание производственного процесса

120,936

69,276

66,514

-2,762



2.3. Расходы на обслуживание технологического контроля производственных процессов и качества продукции

193,497

184,737

177,372

-7,365



Всего

556,305

484,936

465,603

-19,333

0,000

ИТОГО

2418,72

484,936

2217,16

-288,600

28,218

* условно-переменные расходы анализируются сравнением фактической величины расходов с плановыми, пересчитанными на процент выполнения плана по объему производства продукции (в данном случае 104,15%)
Вывод: общепроизводственные расходы превысили запланированные на 28,218 тыс.грн. за счет увеличения условно-постоянных расходов по статье «Расходы на содержание аппарата цеха» на 28,218 тыс.грн. (т.е. это возможный резерв снижения себестоимости).

По остальным статьям условно-постоянных расходов и всем статьям условно-переменных расходов наблюдается экономия, которая в общем составила



288,600 тыс.грн.

Таблица 24. Анализ расходов на сбыт


Статья расходов

Отчетный год, тыс.грн.

Отклонение от плана

план

по плану на факт. объем РП*

факт

экономия (-)

перерасход (+)

А

1

2

3

4

5

1. Транспортные расходы

186,443

185,90304

171,326

-14,577



2. Расходы на тару

37,2886

37,180608

34,2652

-2,915



3. Расходы на рекламу и исследование рынка

0

0

0





4. Расходы на оплату труда работников сбыта

149,1544

148,72243

137,0608

-11,662



5. Расходы на командировки рабочих сбыта

111,8658

111,54182

102,7956

-8,746



6. Расходы на содержание основных фондов, связанных со сбытом

0

0

0





7. Расходы на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание

223,7316

223,08365

205,5912

-17,492



8. Прочие расходы, связанные со сбытом продукции

37,2886

37,180608

34,2652

-2,915



Всего

745,772

743,61216

685,304

-58,308


* т.к. расходы на сбыт связаны с реализацией продукции, то необходимо сравнить фактические расходы на сбыт с плановыми, пересчитанными на процент выполнения плана по объему реализации продукции (в данном случае 108,51% – см. табл.1, строка 3, графа 9).


Вывод: по всем статьям расходов на сбыт наблюдается экономия фактически по сравнению с планом, которая в общем составила 58,308 тыс.грн.. Основной удельный вес экономии приходится на статьи:

  • транспортные расходы – 14,577 тыс.грн.;

  • расходы на оплату работников сбыта – 11,662 тыс.грн.;

  • расходы на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание – 17,492 тыс.грн.

Таблица 25. Анализ прочих операционных расходов


Статья расходов

Отчетный год, тыс.грн.

Отклонение от плана

план

факт

экономия (-)

перерасход (+)

А

1

2

3

4

1. Расходы на исследование и разработки

121,339

187,652




66,313

2. Себестоимость реализованной иностранной валюты

0,000

0,000







3. Себестоимость реализованных производственных запасов

866,708

1340,374




473,666

4. Сомнительные и безнадежные долги

156,007

241,267




85,260

5. Потери от операционной курсовой разницы

0,000

0,000







6. Потери от обесценивания запасов

0,000

0,000







7. Недостачи и потери от порчи ценностей

294,681

455,727




161,046

8. Признанные пени, штрафы, неустойки

277,347

428,920




151,573

9. Прочие расходы операционной деятельности

17,334

26,807




9,473

Всего

1733,416

2680,748




947,332

Вывод: фактически прочие операционные расходы превысили плановые по всем статьям на общую сумму 947,332 тыс.грн. Это произошло за счет превышения по таким статьям:



  • расходы на исследование и разработки – 66,313 тыс.грн.;

  • себестоимость реализованных производственных запасов – 473,666 тыс.грн.;

  • сомнительные и безнадежные долги – 85,260 тыс.грн.;

  • недостачи и потери от порчи ценностей – 161,046 тыс.грн.;

  • признанные пени, штрафы, неустойки – 151,573 тыс.грн.;

  • прочие расходы операционной деятельности – 9,473 тыс.грн.

Таким образом, наибольший удельный вес приходится на себестоимость реализованных производственных запасов.

Таблица 26. Сводный подсчет резервов снижения операционных расходов основной деятельности


Наименование резерва

Сумма, тыс.грн.

А

1

1. Ликвидация перерасхода по материальным статьям:




1.1. Сырье и материалы (табл.18)

0,000

1.2. Покупные изделия и полуфабрикаты (табл.18)

0,000

1.3. Топливо и энергия на технологические цели (табл.18)

0,000

1.4. Сверхплановые отходы сырья и материалов

-

2. Ликвидация непроизводственных выплат по з/п (табл.19)

4862,596

3. Снижение социальных начислений на непроизводственные выплаты (табл.16)

679,968

4. Ликвидация перерасхода по:




4.1. Расходам на подготовку и освоение производства (табл.17)

0,000

4.2. Общепроизводственным расходам (табл.23)

28,218

4.3. Прочим производственным расходам (табл.17)

20,156

4.4. Потерям от брака

-

4.5. Административным расходам (табл.22)

0,000

4.6. Расходам на сбыт (табл.24)

0,000

4.7. Прочим операционным расходам (табл.25)

9,473

5. Экономия на условно-постоянных расходах за счет мобилизации резервов увеличения объема производства*

0,000

Всего

5600,411

*Расчет экономии на условно-постоянных расходах:

  1. Процент увеличения ТП = (резерв увеличения ТП : ТП по плану) * 100% = (0:23000)*100% = 0.

  2. Определение суммы условно-постоянных расходов по плану (сумма административных расходов по плану (табл.22) + сумма условно-постоянных расходов по плану (табл.23)) = 1672,948 + 1862,414 = 3535,362 тыс.грн.

  3. Экономия на условно-постоянных расходах за счет мобилизации резервов увеличения объема производства: 0*3535,362 = 0.

Вывод: по статье сырье и материалы (по данным таблицы 18) имеет место перерасход в размере 1620,840 тыс.грн. (259,096 + 1361,744), однако это было обусловлено увеличением объем продукции и изменением структуры производимой продукции. За счет снижения уровня затрат произошла экономия в размере 1914,820 тыс.грн., что указывает на рациональное использование материалов.

По покупным изделиям и полуфабрикатам наблюдается экономия в размере 282,184 тыс.грн. за счет снижения уровня затрат.

По топливу и энергии также наблюдается экономия за счет снижения уровня затрат в размере 141,092 тыс.грн.

За счет ликвидации непроизводственных выплат по заработной плате (данные таблицы 19) , у предприятия есть резерв возможного снижения расходов на оплату труда в размере 4862,596 тыс.грн. (2254,409 + 2608,186 тыс.грн.).

По данным таблицы 16, возможный резерв за счет снижения социальных отчислений составляет 679,968 тыс.грн.

По данным таблицы 17, по расходам на подготовку и освоению производства нет ни экономии, ни перерасхода, поскольку данные расходы предприятие вообще не осуществляло.

По общепроизводственным расходам (по данным таблицы 23) найден перерасход по статье расходы на содержание аппарата цеха, ликвидация которых может привести к снижению себестоимости на 28,218 тыс.грн.

По прочим производственным расходам (по данным таблицы 17) наблюдается перерасход в размере 20,156 тыс.грн., что можно отнести к резерву снижения себестоимости.

По административным расходам (данные таблицы 22) экономия наблюдалась по всем статьям, поэтому возможные резервы снижения себестоимости отсутствуют.

По расходам на сбыт (данные таблицы 24) экономия также наблюдалась по всем статьям, поэтому возможные резервы снижения себестоимости отсутствуют.

По прочим операционным расходам (данные таблицы 25) к резерву относится только перерасход за статьей прочие операционные расходы – 9,473 тыс.грн.

За счет того, что резервов увеличения объема производства товарной продукции не выявлено, экономия на условно-постоянных расходах за счет мобилизации резервов увеличения производства отсутствует.

Таким образом, по результатам проведенного аналитического исследования себестоимости продукции выявлен возможный резерв ее снижения в сумме 5600,411 тыс.грн.

Заключение

В результате проведения комплексного экономического анализа деятельности исследуемого предприятия можно сделать следующие выводы и рекомендации.



  1. Процент выполнения плана по выпуску продукции в действующих ценах составляет 104,15%.

  2. План по ассортименту выполнен на 99,51%, т.е. недовыполнен на 0,49%, при перевыполнении плана выпуска продукции на 4,15%. Однако данная характеристика оказала несущественное влияние на выполнение договорных обязательств.

  3. Структура выпущенной продукции изменилась в сторону уменьшения зарплатоемких (трудоемких) изделий, о чем свидетельствует уменьшение затрат заработной платы на 1 грн. товарной продукции примерно на 1 коп., что привело к повышению объема товарной продукции на 65,497 тыс.грн.

  4. На анализируемом предприятии 99,78% общего объема товарной продукции выпускалось без нарушения декадного графика производства, что свидетельствует о стабильности работы предприятия.

  5. Фактически по сравнению с планом объем реализованной продукции увеличился на 1831 тыс.грн. Это произошло за счет роста объема товарной продукции на 955 тыс.грн. и за счет сокращения остатков нереализованной продукции в размере 876 тыс.грн.

  6. Анализ выполнения плана по материалоемкости продукции показал, при доведении материалоемкости до планового уровня предприятие сможет дополнительно увеличить объем производства на 1034,396 тыс.грн.

  7. Общее увеличение объема основных фондов на предприятии составило 2790 тыс.грн., а доминирующим удельным весом отличается группа основных фондов основного вида деятельности (около 50%). Однако что техническое состояние основных фондов на исследуемом предприятии ухудшилось в течение года, о чем свидетельствует увеличение степени износа с 54,52% до 57,60%.

  8. Позитивным явлением можно считать достаточный уровень обновления основных средств (значение коэффициента обновления составляет 11,06% и превышает значение коэффициента выбытия).

  9. План по производительности труда в целом по предприятию перевыполнен.

  10. Среднегодовая выработка одного работника фактически по сравнению с планом увеличилась на 849,67 грн.

  11. Резервы увеличения объема производства продукции отсутствуют, поскольку, при наличии резервов в среде факторов предметов труда и факторов труда, факторы средств труда отсутствуют (изменение удельного веса активной части основных фондов является экстенсивным, а не интенсивным фактором – см. табл.8).

  12. На анализируемом предприятии объем реализации продукции может быть увеличен на 6,418 тыс.грн. за счет уменьшения сверхнормативных остатков готовой продукции на 6,418 тыс.грн.

  13. На предприятии наблюдается экономия по всем факторам, влияющим на отклонение материальных затрат, и как следствие фактической себестоимости, что является следствием рационального использования ресурсов, применения ресурсосберегающих технологий и снижением удельного веса энергоемкой продукции.

  14. По результатам проведенного аналитического исследования себестоимости продукции выявлен возможный резерв ее снижения в сумме 5600,411 тыс.грн.

Приложение 1. Распределение расходов по статьям затрат


Статья расходов

по плановой с/с

по фактической с/с

в %

сумма, тыс.грн.

в %

сумма, тыс.грн.

1. Сырье и материалы

39,0%

7860,840

29,5%

5946,020

2. Возвратные отходы

0,0%

0,000

0,0%

0,000

3. Покупные изделия и полуфабрикаты

5,8%

1169,048

4,4%

886,864

4. Топливо и энергия на технологические цели

2,9%

584,524

2,2%

443,432

5. Основная зарплата производственных рабочих

23,4%

4716,504

31,2%

6288,672

6. Доп. зарплата производственных рабочих

5,8%

1169,048

7,7%

1552,012

7. Отчисления от фонда оплаты труда

9,7%

1955,132

12,8%

2579,968

8. Затраты на освоение и подготовку производства

0,0%

0,000

0,0%

0,000

9. Общепроизводственные расходы

12,0%

2418,720

11,0%

2217,160

10. Потери от брака

0,0%

0,000

0,0%

0,000

11. Прочие производственные расходы

1,3%

262,028

1,4%

282,184

12. Производственная себестоимость продукции

100,0%

20156,000

100,0%

20156,000

13. Административные расходы

8,3%

1672,948

7,7%

1552,012

14. Расходы на сбыт

3,7%

745,772

3,4%

685,304

15. Операционная себестоимость ТП




22574,720




22393,316

16. Прочие операционные расходы

8,6%

1733,416

13,3%

2680,748

17. Всего операционных затрат основной деят-сти




24308,136




25074,064



Приложение 2. Распределение общепроизводственных расходов


Статья расходов

по плановой с/с

по фактической с/с

в %

сумма, тыс.грн.

в %

сумма, тыс.грн.

1. Условно-постоянные расходы:













1.1. Расходы на содержание аппарата цеха

8,0%

193,498

10,0%

221,716

1.2. Расходы на служебные командировки персонала цеха

0,0%

0,000

0,0%

0,000

1.3. Амортизация необоротных активов общепроизводственного назначения

40,0%

967,488

42,0%

931,207

1.4. Расходы на операционную аренду основных средств и прочих необоротных активов

6,0%

145,123

5,0%

110,858

1.5. Расходы на совершенствование технологии и организации производства

0,0%

0,000

0,0%

0,000

1.6. Расходы на улучшение качества продукции

11,0%

266,059

10,0%

221,716

1.7. Расходы на охрану труда и технику безопасности

7,0%

169,310

7,0%

155,201

1.8. Медицинское страхование рабочих общепроизводственного персонала

0,0%

0,000

0,0%

0,000

1.9. Прочие расходы

5,0%

120,936

5,0%

110,858

1.10. Прочие потери

0,0%

0,000

0,0%

0,000

Всего

77,0%

1862,414

79,0%

1751,556

2. Условно-переменные расходы:













2.1. Расходы на удержание, эксплуатацию и ремонт основных средств общепроизводственного назначения

10,0%

241,872

10,0%

221,716

2.2. Расходы на обслуживание производственного процесса

5,0%

120,936

3,0%

66,515

2.3. Расходы на обслуживание технологического контроля производственных процессов и качества продукции

8,0%

193,498

8,0%

177,373

Всего

23,0%

556,306

21,0%

465,604

ИТОГО

100,0%

2418,720

100,0%

2217,160


Приложение 3. Распределение административных расходов


Статья расходов

по плановой с/с

по фактической с/с

в %

сумма, тыс.грн.

в %

сумма, тыс.грн.

1. Общекорпоративные расходы

8,0%

133,836

8,0%

124,161

2. Расходы на служебные командировки

9,0%

150,565

9,0%

139,681

3. Расходы на содержание аппарата управления

3,0%

50,188

3,0%

46,560

4. Расходы на содержание основных фондов общепроизводственного назначения

2,0%

33,459

2,0%

31,040

5. Вознаграждения за профессиональные услуги

5,0%

83,647

5,0%

77,601

6. Расходы на связь

4,0%

66,918

4,0%

62,080

7. Амортизация нематериальных активов общепроизводственного назначения

50,0%

836,474

50,0%

776,006

8. Расходы на урегулирование споров в судебных органах

4,0%

66,918

4,0%

62,080

9. Плата за расчетно-кассовое обслуживание и прочие услуги банков

11,0%

184,024

11,0%

170,721

10. Другие расходы общепроизводственного назначения

4,0%

66,918

4,0%

62,080

Всего

100,0%

1672,948

100,0%

1552,012

Приложение 4. Распределение расходов на сбыт


Статья расходов

по плановой с/с

по фактической с/с

в %

сумма, тыс.грн.

в %

сумма, тыс.грн.

1. Транспортные расходы

25,00%

186,443

25,00%

171,326

2. Расходы на тару

5,00%

37,289

5,00%

34,265

3. Расходы на рекламу и исследование рынка

0,00%

0,000

0,00%

0,000

4. Расходы на оплату труда работников сбыта

20,00%

149,154

20,00%

137,061

5. Расходы на командировки рабочих сбыта

15,00%

111,866

15,00%

102,796

6. Расходы на содержание основных фондов, связанных со сбытом

0,00%

0,000

0,00%

0,000

7. Расходы на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание

30,00%

223,732

30,00%

205,591

8. Прочие расходы,связанные со сбытом продукции

5,00%

37,289

5,00%

34,265

Всего

100,00%

745,772

100,00%

685,304



Приложение 5. Распределение прочих операционных расходов


Статья расходов

по плановой с/с

по фактической с/с

в %

сумма, тыс.грн.

в %

сумма, тыс.грн.

1. Расходы на исследование и разработки

7,0%

121,339

7,0%

187,652

2. Себестоимость реализованной иностранной валюты

0,0%

0,000

0,0%

0,000

3. Себестоимость реализованных производственных запасов

50,0%

866,708

50,0%

1340,374

4. Сомнительные и безнадежные долги

9,0%

156,007

9,0%

241,267

5. Потери от операционной курсовой разницы

0,0%

0,000

0,0%

0,000

6. Потери от обесценивания запасов

0,0%

0,000

0,0%

0,000

7. Недостачи и потери от порчи ценностей

17,0%

294,681

17,0%

455,727

8. Признанные пени, штрафы, неустойки

16,0%

277,347

16,0%

428,920

9. Прочие расходы операционной деятельности

1,0%

17,334

1,0%

26,807

Всего

100,0%

1733,416

100,0%

2680,748



<< предыдущая страница