Бухгалтерский баланс - pismo.netnado.ru o_O
Главная
Поиск по ключевым словам:
страница 1
Похожие работы
Название работы Кол-во страниц Размер
1. Бух баланс: значение, ф-ции, класс-ция видов и оценка статей 3 328.27kb.
Вопросы к государственному экзамену 1 63.6kb.
Заключен договор простого товарищества. Согласно пбу 20/03 организация... 1 21.92kb.
Кафедра «Бухгалтерский учет и статистика» Т. Н. Кузьминова 9 1397.57kb.
Методические указания для самостоятельной работы студентов по курсу... 1 154.88kb.
Методические указания к прохождению производственной практики по... 1 317.64kb.
«сны духовного многообразия» Содержани е 28 5489.03kb.
2. Балансы международных расчетов. Платежный баланс страны 4 1041.92kb.
М. А. Штефан Бухгалтерский учет объектов основных средств Учебное... 2 356.28kb.
Программа для студентов спец. 080109 «Бухгалтерский учет, анализ... 2 377.04kb.
Современное состояние экологии почвенного плодородия в апк РФ титов Г. 1 139.14kb.
Меняев М. Ф. Информационные технологии управления: Учебное пособие... 1 322.36kb.
Урок литературы «Война глазами детей» 1 78.68kb.
Бухгалтерский баланс - страница №1/1

Предмет: Основы бухгалтерского учета

Тема: Бухгалтерский баланс

Тема занятия: Порядок расчёта оборотной ведомости и баланса

Хозяйственные операции по данным первичных бухгалтерских доку­ментов отражаются в журнале хозяйственных операций. В журнале указывают содержание операции, номер документа, на основании ко­торого произведена запись, сумму операции и корреспонденцию бух­галтерских счетов.

Суммы из журнала хозяйственных операций заносят в соответствую­щие бухгалтерские счета, а в конце отчетного периода подводят ито­ги по всем счетам, подсчитывают обороты и сальдо. Затем все остат­ки и обороты по счетам записывают в оборотную ведомость, на осно­вании которой составляют баланс на конец отчетного периода.

Бухгалтерский баланс отражает состояние хозяйственных средств и имущества предприятия, а также источников образования этих средств на определенную отчетную дату и показывает в обобщенном виде финансовое состояние предприятия.

Баланс имеет две составные части — актив и пассив.

В активе отражаются конечные дебетовые остатки на счетах, т. е. ин­формация о хозяйственных средствах предприятия с точки зрения их состава и размещения, а в пассиве — конечные кредитовые остатки на счетах, т. е. информация об источниках образования хозяйственных средств, состоянии капитала и обязательств.

В активе и пассиве баланса отражаются одни и те же средства, но рассматриваются они с различных точек зрения: в активе — что име­ем, а в пассиве — за счет чего имеем. Итоги актива и пассива баланса равны, эти итоги называют валютой баланса.

Рассмотрим порядок расчета оборотной ведомости и баланса на сле­дующем примере.

Пример 1. Расчет оборотной ведомости и баланса.

Задание. Рассчитать оборотную ведомость и баланс за текущий месяц.

Для расчета баланса за текущий месяц необходимо иметь следующие данные:

■ баланс предприятия на начало месяца;

■ журнал с отражением хозяйственных операций, которые прошли в течение месяца с указанием корреспонденции счетов.

На основании этих данных выполняют расчеты на бухгалтерских сче­тах, оборотной ведомости и баланса на конец месяца.

1. Баланс предприятия на начало текущего месяца.



АКТИВ

ПАССИВ

Содержание статьи

Сумма, р.

Содержание статьи

Сумма, р.

Основные средства —01

74 000

Уставный капитал —80

151000

Материалы — 10

15 000

Расчеты с поставщиками и подрядчиками — 60

48 000

Касса — 50

3 000

Расчеты по налогам и сборам — 68

8 000

Расчетные счета — 51

128 000

Расчеты с персоналом по оплате труда - 70

13 000

Баланс

220 000

Баланс

220 000

В активе баланса на начало месяца отражены остатки (сальдо началь­ное) на активных счетах, в пассиве — остатки на пассивных счетах на конец предыдущего отчетного периода.

2. Журнал хозяйственных операций за текущий месяц



Содержание операции

Сумма, р.

Дебет

Кредит

1. Перечислена задолженность в бюджет

6 000

68

51

2. Списаны материалы в произ­водство

12 000

20

10

3. Получены деньги в кассу с расчетного счета

15 000

50

51

4. Выдана задолженность по заработной плате

13 000

70

50

5. Оплачен счет поставщика

40 000

60

51

6. Получен краткосрочный кредит

100 000

51

66

3. Расчеты на бухгалтерских счетах.

Расчеты выполняются на тех бухгалтерских счетах, которые присутству­ют и в балансе на начало месяца, и в журнале хозяйственных операций.

На активных счетах отражаются начальные дебетовые сальдо из ак­тива баланса на начало месяца, а на пассивных — начальные креди­товые сальдо. Затем на счетах, как обороты, записывают суммы, ко­торые проходят в операциях по журналу хозяйственных операций.



Счет 01 «Основные средства»

Дебет

Кредит

Сн = 74 000










од = о

Ок = 0

Ск = 74 000







Счет 10

«Материалы»

Дебет







Кредит

сн =

15 000




2) 12 000













Од

= 0




Ок= 12 000

ск =

3 000










Счет 20 «Основное производство»

Дебет

Кредит

Сн = 0




2) 12 000

Од = 12 000

Ок = 0

Ск = 12 000







Счет 50 «Касса»

Дебет

Кредит

Сн = 3 000

4) 13 000

3) 15 000

Од= 15 000

Ок = 13 000

Ск = 5 000







Счет 51 «Расчетные счета»

Дебет

Кредит

Сн= 128 000




6) 100 000

1) 6 000 3) 15 000 5) 40 000

Од = 100 000

Ок = 61000

Ск = 167 000







Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Дебет

Кредит




С„ = 48 000

5) 40 000




Од = 40 000

Ок = 0




Ск = 8 000




Счет 66 «Расчеты по кратко­срочным кредитам и займам»

Дебет

Кредит




с„ = о




6) 100 000

од = о

Ок = 100 000




Ск = 100 000




Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Дебет

Кредит




Сн = 8 000

1)6 000




О„ = 6 000

Ок = 0




Ск = 2 000




Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Дебет

Кредит




Сн= 13 000

4) 13 000




Од= 13 000

ок = о




ск = о




Счет 80 «Уставный капитал»

Дебет

Кредит




Сн = 151 000







Ол = 0

Ок = 0




Ск = 151 000









При оформлении расчетов на счетах возможны три варианта:

1) на счете есть сальдо начальное (из баланса на начало месяца) и было движение на счетах (по журналу хозяйственных операций), т.е. при­сутствуют обороты, — так оформлены счета 10, 50, 51, 60, 68, 70;

2) на счете есть сальдо начальное (из баланса на начало месяца), но нет оборотов, так как на счете не было движения средств — так офор­млены счета 01, 80;

3) на счете нет начального сальдо, так как он отсутствует в балансе на начало месяца, но есть обороты, так как было движение средств (по журналу хозяйственных операций), — так оформлены счета 20 и 66.

4. Оборотная ведомость за текущий месяц



счета

Сальдо начальное

Обороты на счетах

Сальдо конечное

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

01

74 000







74 000



10

15 000





12 000

3 000



20





12 000



12 000



50

3 000



15 000

13 000

5 000



51

128 000



100 000

61000

167 000



60



48 000

40 000





8 000

66







100 000



100 000

68



8 000

6 000





2 000

70



13 000

13 000







80



151000







151 000

Итого

220 000

220 000

186 000

186 000

261000

261 000

В строки оборотной ведомости записывают данные по каждому сче­ту, на котором имеются обороты и сальдо.

Оборотная ведомость имеет два назначения.

Во-первых, ее применяют для контроля. Если все расчеты на счетах выполнены правильно, то в оборотной ведомости должно быть три пары равенств — сальдо начальное по дебету равно сальдо конечно­му по кредиту, обороты по дебету равны оборотам по кредиту, сальдо конечное по дебету равно сальдо конечному по кредиту.

Первая пара равенств вытекает из баланса на начало месяца, так как данные первого и второго столбца — это данные актива и пассива начального баланса.

Вторая пара равенств вытекает из правила двойной записи, так как одна и та же сумма проходит и по дебету и по кредиту счетов. Поэто­му итоговая сумма оборотов в оборотной ведомости должна быть рав­на сумме всех операций по журналу хозяйственных операций.

Третья пара равенств имеет контрольное значение и показывает, что расчеты на счетах выполнены правильно.

Во-вторых, на основании оборотной ведомости составляют баланс на конец отчетного периода, в нашем примере на конец месяца. Сальдо конечное по дебету в оборотной ведомости — это данные для актива баланса, а сальдо конечное по кредиту записывают в пассив баланса.

5. Баланс на конец текущего месяца.



АКТИВ

ПАССИВ

Содержание статьи

Сумма, р.

Содержание статьи

Сумма, р.

Основные средства —01

74 000

Уставный капитал — 80

151 000

Материалы — 10

3 000

Расчеты с поставщика­ми и подрядчиками — 60

8 000

Основное производ­ство — 20

12 000

Расчеты по кратко­срочным кредитам — 66

100 000

Касса — 50

5 000







Расчетные счета — 51

167 000

Расчеты по налогам и сборам — 68

2 000

Баланс

261 000

Баланс

261 000

Практическое задание

«Порядок расчёта оборотной ведомости и баланса»

Задание. Рассчитайте баланс предприятия за сентябрь те­кущего года.

1. Баланс предприятия на начало сентября.



АКТИВ

ПАССИВ

Содержание статьи

Сумма, р.

Содержание статьи

Сумма, р.

Основные средства

67 200

Уставный капитал

189 400

Нематериальные активы

18300

Добавочный капитал

15000

Материалы

22000

Расчёты с поставщиками и подрядчиками

11700

Основное производство

46000

Расчёты по налогам и сборам

6800

Расчётные средства

44800

Расчёты с персоналом по оплате труда

3400

Валютные счета

28000







БАЛАНС

226300

БАЛАНС

226300

Журнал хозяйственных операций за сентябрь



Содержание операции

Сумма, р.

Дебет

Кредит

  1. Сдана на склад готовая продукция из производства

42 000







  1. Получены запасные части от поставщика

26 000







  1. Поступили в кассу деньги с расчетного счета

5 000







  1. Начислена заработная плата работникам основного производства

38 000







  1. Выплачена задолженность по заработной плате

3 400







  1. Оплачен счет поставщика за запасные части

26 000







  1. Списаны материалы в основное производство

20 000







  1. Перечислены налоги в бюджет

6 800