2. Учетные унифицированные регистры - pismo.netnado.ru o_O
Главная
Поиск по ключевым словам:
страница 1
Похожие работы
2. Учетные унифицированные регистры - страница №1/1

Министерство сельского хозяйства Российской Федерации

ФГОУ ВПО Московский государственный агроинженерный университет им. В.П. Горячкина

Кафедра «Бухгалтерский учет»

РАСЧЕТНАЯ РАБОТА


По дисциплине Бухгалтерский учет

Исполнитель: Караневская Н.В.

ИЭФ, 31 группа, шифр – 11

Вариант: 12,2

Дата:

Руководитель:


Москва, 2004

Содержание.
Введение


  1. Учетные унифицированные регистры по оплате труда.




  1. Расчетная часть.

Список использованной литературы.


Приложение.

Введение.
Учет труда и его оплаты является одним из важнейших участков бухгалтерского учета, обеспечивающих накопление и систематизацию информации о затратах труда на производство продукции и оплату труда каждому работнику. Необходимым условием правильного определения оплаты труд и соблюдения принципа материальной заинтересованности работников является хорошо организованный бухгалтерский учет.

Для учета затрат труда, выполненных работ и начисления заработной платы (оплаты труда) используется несколько форм первичных документов. Данные из первичных документов накапливаются и сводятся в двух направлениях: первое – для начисления и выплаты заработной платы и последующего отражения в регистрах по учету начисленной оплаты труда; второе – для накапливания по объектам учета затрат и последующего отнесения сумм в соответствующие регистры по учету затрат.



2. Учетные унифицированные регистры.
Первое направление. Для начисления и выплаты заработной платы каждому работнику на основании данных из первичных документов составляется специализированная форма расчетно-платежной ведомости (форма № Т-49) в тесной увязке с принятой системой налогообложения. В этой ведомости по каждому работнику указываются данные о доходах и удержаниях с начала года и за текущий месяц. С начала года приводятся суммы начисленной заработной платы, дополнительные выплаты, включаемые в облагаемый налогом доход, и выводится совокупный доход с начала года. Затем из совокупного дохода вычитаются не облагаемые налогом суммы – установленная законом оплата труда, не облагаемая налогом, вычеты на детей, прочие вычеты – и определяется таким путем налогооблагаемый доход с начала года. От налогооблагаемого дохода в установленном проценте рассчитывается сумма подоходного налога с начала года и затем путем вычитания подоходного налога, уже удержанного за предыдущие месяцы, определяется размер налога, подлежащего удержанию за текущий месяц. Эта сумма проставляется в разделе данных за текущий месяц. Здесь же отражаются удержания по исполнительным листам, прочие удержания. предварительно на основании уже составленных и обработанных первичных документов и табеля использованного рабочего времени в этом разделе определяются по каждому работнику суммы начисленной оплаты труда деньгами, натурой и выводится общая сумма оплаты труда. Путем вычитания из этой суммы данных об держаниях и авансах определяется оплата труда к выдаче в окончательный расчет.

В итоге специализированная форма расчетно-платежной ведомости дает возможность объединить в одном документе расчет совокупного дохода с начала года, облагаемого налогом дохода, суммы платежей: налога за месяц и подлежащие выплате работникам суммы доходов после всех удержаний.

Данные из расчетно-платежной ведомости используются на последующих этапах учетной работы для составления сводных специализированных регистров по учету расчетов по оплате труда.

Дополнительно к специализированной форме расчетно-платежной ведомости может применяться платежная ведомость (форма № Т-53) и расчетная ведомость (форма № Т-51).


Расчетно-платежная ведомость (форма № Т-49)
Расчетная ведомость (форма № Т-51)
Платежная ведомость (форма № Т-53)


Журнал регистрации платежных ведомостей (форма № Т-53а)
Расчетно-платежная (форма № Т-49), расчетная (форма № Т-51) и платежная (форма № Т-53) ведомости применяются для расчета и выплаты заработной платы работникам организации. При применении расчетно-платежной ведомости по форме № Т-49 другие расчетные и платежные документы по формам № Т-51 и Т-53 не составляются. На работников, получающих заработную плату с применением платежных карт, составляется только расчетная ведомость, а расчетно-платежная и платежная ведомости не составляются. Ведомости составляются в одном экземпляре в бухгалтерии. Начисление заработной платы (формы № Т-49 и № Т-51) производится на основании данных первичных документов по учету выработки, фактически отработанного времени и других документов.

В графах "Начислено" проставляются суммы по видам оплат из фонда заработной платы, а также другие доходы в виде различных социальных и материальных благ, предоставленных работнику, оплаченных за счет прибыли организации и подлежащих включению в налоговую базу. Одновременно производится расчет всех удержаний из суммы заработной платы и определяется сумма, подлежащая выплате работнику.

На титульном листе расчетно-платежной ведомости (форма № Т-49) и платежной ведомости (форма № Т-53) указывается общая сумма, подлежащая выплате. Разрешение на выплату заработной платы подписывается руководителем организации или уполномоченным им на это лицом. В конце ведомости указываются суммы выплаченной и депонированной заработной платы.

В расчетно-платежной ведомости (форма № Т-49) и платежной ведомости (форма № Т-53) по истечении срока выплаты против фамилий работников, не получивших заработную плату, соответственно в графах 23 и 5 делается отметка "Депонировано". При необходимости в графе "Примечание" формы № Т-53 указывается номер предъявленного документа.

В конце платежной ведомости после последней записи проводится итоговая строчка для проставления общей суммы ведомости. На выданную сумму заработной платы составляется расходный кассовый ордер (форма № КО-2), номер и дата которого проставляются на последней странице платежной ведомости.

В расчетных ведомостях, составляемых на машинных носителях информации, состав реквизитов и их расположение определяются в зависимости от принятой технологии обработки информации. При этом форма документа должна содержать все реквизиты унифицированной формы.

Журнал регистрации платежных ведомостей (форма № Т-53а) применяется для учета и регистрации платежных ведомостей по произведенным выплатам работникам организации. Ведется работником бухгалтерии.
Второе направление. Для накапливания данных о затратах на производство по объектам учета затрат и последующего отнесения их в регистры по учету затрат применяется накопительная ведомость по учету затрат. Данная ведомость является универсальной формой для накапливания производственных затрат по оплате труда по многочисленным счетам синтетического и аналитического учета в разрезе объектов затрат.

В ведомости производятся накапливание и группировка данных о затратах по счетам: 20,23 25, 26, 29, 97. ведомость монтируется на свободных листах, поэтому каждый лист используется для накапливания данных о затратах по соответствующему синтетическому счету или субсчету. Итоги из накопительных ведомостей переносятся в соответствующие регистры аналитического учета затрат – лицевые счета подразделений и отраслей, а также в группировочные ведомости для записи в регистры синтетического учета затрат.


Лицевой счет (форма № Т-54). Лицевой счет (свт) (форма № Т-54а)
Применяются для ежемесячного отражения сведений о заработной плате, выплаченной работнику в течение календарного года. Заполняются работником бухгалтерии.

Форма № Т-54 применяется для записи всех видов начислений и удержаний из заработной платы работника на основании первичных документов по учету выработки и выполненных работ, отработанного времени и документов на разные виды оплаты.

Форма № Т-54а применяется при автоматизированной обработке учетных данных средствами вычислительной техники (свт) с использованием специальных программ и содержит условно-постоянные реквизиты, необходимые для расчета заработной платы. Экземпляр распечатки расчетного листка, содержащий данные о составных частях заработной платы, размерах и основаниях произведенных удержаний, об общей денежной сумме, подлежащей выплате, вкладывается (вклеивается) ежемесячно в лицевой счет работника на бумажном носителе. На оборотной стороне формы или вкладном листе дается расшифровка кодов (по системе кодирования, принятой в организации) различных видов выплат и удержаний.

Таким образом, расчетно-платежная ведомость и накопительная ведомость по учету затрат являются исходными формами для последующего отражения затрат труда в регистрах бухгалтерского учета по первому и второму направлению группировки затрат труда.

2. Расчетная часть.

Расчетная задача




Произвести начисление и удержания с заработной платы, рассчитать фонд заработной платы за январь 2004 г. Заполнить расчетно-платежную ведомость форму Т-49. Рассчитать ЕСН и отразить операции на счетах. Срок выдачи заработной платы с 01 по 03 февраля, на период выдачи зарплаты водитель, Наумов Иван Петрович, находился в командировки, поэтому его зарплата была депонирована.



Решение.
Фонд заработной платы = 19000 + 16000 + 6000 + 11000 + 13000 + 13000 + 13000 + 12000 + 5000 + 10400 = 118400 руб.

1. Генеральный директор – Иванов Петр Петрович. Оклад – 11000 руб., премирование – 8000 руб., алименты на одного ребенка – 25 % от суммы к выплате.

НДФЛ=(19000 – 400 – 300)*0,13=2379

ЕСН=19000*0,356=6764




№ по порядку

Наименование операции

Сумма

Дебет


Кредит

1

Начисление заработной платы

11000

20

70

2

Начисление премии

8000

20

70

3

Начисление НДФЛ

2379

70

68

4

Перечисление суммы НДФЛ в бюджет

2379

68

51

5

Начисление ЕСН

6764

20

69

6

Перечисление суммы ЕСН в бюджет

6764

69

51

7

Начисление алиментов

4750

70

76

8

Перечисление алиментов

4750

76

51

9

Выплаченная заработная плата

11871


70

50

2. Главный бухгалтер – Снежина Светлана Анатольевна. Оклад – 10000 руб., премирование 6000 руб., один ребенок.

НДФЛ=(16000 – 400 – 300)*0,13=1989

ЕСН=16000*0,356=5696




№ по порядку

Наименование операции

Сумма

Дебет


Кредит

1

Начисление заработной платы

10000

20

70

2

Начисление премии

6000

20

70

3

Начисление НДФЛ

1989

70

68

4

Перечисление суммы НДФЛ в бюджет

1989

68

51

5

Начисление ЕСН

5696

20

69

6

Перечисление суммы ЕСН в бюджет

5696

69

51

7

Выплаченная заработная плата

14011


70

50

3. Секретарь-референт – Симонова Софья Станиславовна. Оклад – 4000 руб, премирование – 2000 руб.

НДФЛ=(6000 – 400)*0,13=728

ЕСН=6000*0,356=2136




№ по порядку

Наименование операции

Сумма

Дебет


Кредит

1

Начисление заработной платы

4000

20

70

2

Начисление премии

2000

20

70

3

Начисление НДФЛ

728

70

68

4

Перечисление суммы НДФЛ в бюджет

728

68

51

5

Начисление ЕСН

2136

20

69

6

Перечисление суммы ЕСН в бюджет

2136

69

51

7

Выплаченная заработная плата

5272


70

50

4. Заведующий складом – Митрохин Владимир Викторович. Оклад – 8000 руб., премирование 3000 руб., двое детей на иждивении.

НДФЛ=(11000 – 400 – 1200)*0,13=1222

ЕСН=11000*0,356=3916




№ по порядку

Наименование операции

Сумма

Дебет


Кредит

1

Начисление заработной платы

8000

20

70

2

Начисление премии

3000

20

70

3

Начисление НДФЛ

1222

70

68

4

Перечисление суммы НДФЛ в бюджет

1222

68

51

5

Начисление ЕСН

3916

20

69

6

Перечисление суммы ЕСН в бюджет

3916

69

51

7

Выплаченная заработная плата

9778


70

50

5. Водитель – Балашов Борис Борисович. Оклад – 9000 руб., премирование 4000 руб., двое детей.

НДФЛ=(13000 – 400 – 600)*0,13=1560

ЕСН=13000*0,356=4628




№ по порядку

Наименование операции

Сумма

Дебет


Кредит

1

Начисление заработной платы

9000

20

70

2

Начисление премии

4000

20

70

3

Начисление НДФЛ

1560

70

68

4

Перечисление суммы НДФЛ в бюджет

1560

68

51

5

Начисление ЕСН

4628

20

69

6

Перечисление суммы ЕСН в бюджет

4628

69

51

7

Выплаченная заработная плата

11440


70

50

6. Водитель – Наумов Иван Петрович. Оклад – 9000 руб., премирование 4000 руб., удержание у виновного лица в размере 500 руб.

НДФЛ=(13000 – 400)*0,13=1638

ЕСН=13000*0,356=4628




№ по порядку

Наименование операции

Сумма

Дебет


Кредит

1

Начисление заработной платы

9000

20

70

2

Начисление премии

4000

20

70

3

Начисление НДФЛ

1638

70

68

4

Перечисление суммы НДФЛ в бюджет

1638

68

51

5

Начисление ЕСН

4628

20

69

6

Перечисление суммы ЕСН в бюджет

4628

69

51

7

Взыскание у виновного лица

500

73/2

94

8

Удержание из заработной платы

500

70

73/2

9

Депонирование заработной платы

10862


70

76/4

7. Экспедитор – Нарышкин Алексей Иванович. Оклад – 9000 руб., премирование – 4000 руб., удержание невозвращенной в срок подотчетной суммы в размере 2000 руб.

НДФЛ=(13000 – 400)*0,13=1638

ЕСН=13000*0,356=4628




№ по порядку

Наименование операции

Сумма

Дебет


Кредит

1

Начисление заработной платы

9000

20

70

2

Начисление премии

4000

20

70

3

Начисление НДФЛ

1638

70

68

4

Перечисление суммы НДФЛ в бюджет

1638

68

51

5

Начисление ЕСН

4628

20

69

6

Перечисление суммы ЕСН в бюджет

4628

69

51

7

Удержание из заработной платы

2000

70

71

8

Выплаченная заработная плата

9362


70

50

8. Сторож – Иванов Иван Сергеевич. Оклад – 10000 руб., премирование – 2000 руб., один ребенок.

НДФЛ=(12000 – 400 – 300)*0,13=1469

ЕСН=12000*0,356=4272




№ по порядку

Наименование операции

Сумма

Дебет


Кредит

1

Начисление заработной платы

10000

20

70

2

Начисление премии

2000

20

70

3

Начисление НДФЛ

1469

70

68

4

Перечисление суммы НДФЛ в бюджет

1469

68

51

5

Начисление ЕСН

4272

20

69

6

Перечисление суммы ЕСН в бюджет

4272

69

51

7

Выплаченная заработная плата

10531


70

50

9. Кассир – Малахова Наталья Николаевна, совместитель, работает на полставки. Оклад – 4000 руб., премирование – 1000 руб.

НДФЛ=5000*0,13=650

ЕСН=5000*0,356=1780




№ по порядку

Наименование операции

Сумма

Дебет


Кредит

1

Начисление заработной платы

4000

20

70/2

2

Начисление премии

1000

20

70/2

3

Начисление НДФЛ

650

70/2

68

4

Перечисление суммы НДФЛ в бюджет

650

68

51

5

Начисление ЕСН

1780

20

69

6

Перечисление суммы ЕСН в бюджет

1780

69

51

7

Выплаченная заработная плата

4350


70/2

50

10. Юрист – Юдин Юрий Юрьевич, работает по договору подряда № 1 от 01.01.2004 г. Выплата в месяц – 10400 руб.

НДФЛ=10400*0,13=1352

ЕСН=10400*0,356=3702,4




№ по порядку

Наименование операции

Сумма

Дебет


Кредит

1

Начисление заработной платы

10400

20

70/3

2

Начисление НДФЛ

1352

70/3

68

3

Перечисление суммы НДФЛ в бюджет

1352

68

51

4

Начисление ЕСН

3702,4

20

69

5

Перечисление суммы ЕСН в бюджет

3702,4

69

51

6

Выплаченная заработная плата

9048


70/2

50