1. Цели и задачи аудиторской деятельности - pismo.netnado.ru o_O
Главная
Поиск по ключевым словам:
Похожие работы
Название работы Кол-во страниц Размер
1. Цели и задачи аудиторской деятельности 3 995.75kb.
Цели и задачи как компоненты педагогической деятельности Понятие... 1 151.47kb.
Перечень федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности 1 28.53kb.
Положение о маркетинговой деятельности Славгород, 2007 Общие положения 1 50.94kb.
Аудит цель и задачи данного раздела практики 1 167.96kb.
Урок в 4 классе «Краснодарский край. Старина и современность» (с... 1 101.96kb.
М. А. Макарова Эволюция маркетинга. Маркетинг в России. Цели, задачи... 1 18.99kb.
1. Цели и задачи стратегического управления предприятием 1 311.2kb.
Приложение №06 к уставу Муниципального автономного 1 49.69kb.
Работы, а также практику бухгалтерской, экономической и аудиторской... 1 108.77kb.
Программа всероссийской политической партии «свободная россия» 1 143.97kb.
6 Экономико-финансовый анализ деятельности предприятия Важнейшей... 1 116.88kb.
Урок литературы «Война глазами детей» 1 78.68kb.
1. Цели и задачи аудиторской деятельности - страница №5/6

Выплаты д-ны произв-ся т-ко штатн раб-кам п/п-я, поэт проверку надо нач-ть с выявл-я отнош-й конкретн раб-ка, кот-му выпл-ся единоврем-я сумма, к данн п/п-ю.

А-ру необ-мо проверить:

1) опер-и по предостав-ю и погаш-ю займа: пров-ка нал-я д-ра займа (усл-я возврата, предполаг-ся ли %-ы).

При этом не им знач-я на какие цели берется займ. У раб-ка м-т возн-ть матер выгода в виде неоплач-х

%-в (если % м-ше 2/3 учетной ставки ЦБ РФ – 16 % - матер выгода отраж-ся в личн кар-ке раб-ка и на

ее сумму начисл НДФЛ )

Д73 – К50,51 – выдан займ раб-ку, 50 – 73 – возврат займа, 70 – 68 – удерж-е НДФЛ с суммы матер выг

2)опер-и по возмещ-ю раб-ком матер ущ-ба:

- причины возн-я ущ-ба (несобл-е усл-й хр-я ТМЦ, отсут-е к-ля за их сохр-ю, формальное провед-е

инвент-и)

- полностью ли отнесены на виновн лиц суммы по недостачам (94-10,51,43 – возн-е недостачи)

если раб-к соглас-ся на возмещ-е ущ-ба - он пишет заяв-е об удерж-и , если сумма небольшая – м-т

внести ее сразу в кассу): 73-94, одновр-но, 73-98 – на раз-цу м-ду рын и баланс ст-тью,

если раб-к не согласен, то орг-ция обращ-ся в суд, кот м-т признать удерж-я с раб-ка всей суммы ущ-ба или частично, если виновн лицо не установлено или судом отказано в удержании, то 91,99 – 94.

Ош-ки:


  1. не примен-ся типов ф-мы первичн доктов по опл тр,

  2. не ведутся табели у-та раб времени (ф Т 12)

  3. неверно производилось начис-е НДФЛ

  4. неверно рассч-лись суммы по прочим видам оплат.

29. Аудит операций поступления и создания нематериальных активов

Аудитор изучает стр-ру и состав нематериальных активов (НМА). Он должен проверить правильность отнесения активов орг-ции к НМА.
НМА – ПБУ п.3, ст.257 НК РФ (определение)

- отсутствие у объекта мат.-вещественной формы

- используемы в течение длит. срока > 12мес.

- способность приносить орг-ции доход (экон.выгоду)


НМА-исключительное право патентообладателя на изобретение, использ-е программы для ЭВМ, товарн. знак, фирменное наименование + деловая репутация, которая возникает при приобр. предприятия как имущ. Комплекса. (см.ст.257)
Проверка документального оф-я

- оформлен ли документально факт наличия НМА

- докум. Подтвержд. Наличия прав предприятия на объекты НМА (договоры, док-ты по регистрации), д.б. зарегистр. В патентном ведомстве, только после регистрации НМА принимаются к учету. Должны отражаться приобретения ноу-хау. Имеется ли документация, подтверждающая получение предприятием данного объекта?
Правильность оценки НМА

Согласно ПБУ и НК – НМА принимается к учету по фактич. первонач. стоим-ти, кот. складывается из всех затрат по приобр. (сумма оплач. поставки в соотв с договором, тамож.пошлины и сборы, гос.пошлины, консульт. услуги, услуги посреднеч.орг-ций, ч/з кот. приобр НМА).

Орг-ция сама сосздает НМА (п.9 ПБУ, ст.257 п.3 НК РФ).

Проверка стоимости:

сумма фактич.затрат на их создание (матер.расх + расх на оплату труда + расх на услуги сторон.орг-ций + патентные пошлины + ЕСН на зарплату). Общехоз.расходы не включаются!!!

30. Аудит основных средств и нематериальных активов

Док-ты: - ПБУ 6/2001 «Учет ОС»

-приказ МинФин №26 от 30.03.01

-Метод указ-я по БУ ОС

- приказ МинФина №91 от 13.10.03

- постановление Госкомстатм №7 от 21.01.03 – «Об утвержд. Унифицир. Формы первичн. Док-тов по учету ОС»

- НК гл.21, 25


Источники: - Униф.формы

- ОС-1 – «Акт о приеме-передачи ОС»

- ОС-3 - «Акт о приеме-сдаче отремонт.,реконстр, модерниз-ых об-ктов ОС»

- ОС-4 – «Акт о списании ОС»

- ОС-16 – акт о выявлении деффектов оборудования
- Различные виды договоров, регистры бух. и нал.учета по сч. 01, 02.

- Отч-сть бухг., налоговая


Осн. Направления аудита ОС:

- Контроль за наличием и сохр-стью ОС

- Правильность отнесения предметов к ОС

- Правильность оценки ОС в учете

- Правильность оформления и отражения в учете операций по поступлению и выбытию ОС

- Правильность начисления и отображ. аммортизации ОС

- Аудит учета затрат на ремонт и дооборудование.
Проверка:

- приняты ли меры по обеспечению сохранности ОС

- есть ли приказ руков-ля о назнач. Мат.Отв.Лиц, ответственных за сохр. ОС

- заключен ли договор о мат. отв-сти с этими лицами.

- организована ли мат. отв-ть в отнош. Арендаторов ОС

- созданы ли условия по охране, пож.сигнализации, шкафы, сейфы

- проверка качества проведения и оформ-я рез-тов инвентаризации ОС.
Правильность отнесения к ОС: п.4. ПБУ – предн. Не для продажи

Срок полезн.использ > 12 мес.

Стоимость > 20 тыс.руб.
ОС: 1) Действующие и бездейств. (находящ. в запасе или на консервации).

2) Собств. и арендов. (д.б. за балансом)

3) Произв. и непроизв-нные.
Правильность оценки ОС: соотв. ст. 257 НК РФ, ст. 7 ПБУ «Оценка ОС»

ОС приним. к учету по первонач. стоимости. Зависит от способа приобретения.



  1. Оценка ОС за плату: сумма факт. затр. на приобретение (в ПБУ – сумма уплач. в соотв. с договором поставшику, косульт. услуги, тамож. пошлины и сборы, невозмещ. налоги и гос.пошлины, вознагр.посреднич. организаций, и иные затраты связанные с приобретением (трансп.расх., страхование итд)

  2. Вклад в УК – оценка, согласованная учередителями (если больше 200 МРОТ, то нужен оценщик).

  3. По договору дарения по текущ. рыноч. ст-сти на дату дарения (стоимость определяется справкой от изготовителя, или экспертной оценкой).

Аудитор проверяет: включение всех расходов, правильность определения срока полезного использования, правильность оформления нормы амортизации при приеме ОС, правильность отражения первонач. стоимости, куда отнесена модернизация оборудования ОС, все расх. на приобрет. д.б. собраны на Сч08 до даты введеня в эксплуатацию (Сч01).
Аудит начисл. аморт. ОС

Правильность применения норм. Выборочн. проверка норм аморт. и метода (в соотв. с учетн. политикой). Правильность начисл. аморт. по отдельным объектам, правильность отражения сумм начисл. амортиз., по каким ОС аморт. не начисл-ся.


Аудит учета затрат на ремонт ОС

наличие плана кап. и тек. ремонта.

Правильность оформления: договор, смета, ОС-16 – акт выявл.деф-тов, КС2- акт (повторяет сметы), КС3 – справка о сложности работ, ОС-3 – акт о реконстр, модерн. ОС, положение о проведение ППР зданий и сооруж.
АУДИТ НМА

Норм.док-ты: ПБУ 14/2007 «учет НМА», приказ МинФин №153н от 27.12.07, НК – гл.21,25, ФЗ №3520-1 от 23.09.92 «О тов.знаках, знаках обслуж-я и наимен-ях мест происх. товаров»

ФЗ №3517-1 от 23.09.92 «патент.знаки», ФЗ №5351-1 от 09.07.93 «об автор.праве и смежн.правах»
Ист.инф-ции: первич.док-ты, формы разраб орг-цией (акты приемки-передачи, акты списания, карточки учета НМА, разл. виды договоров). Свид-во на право, патенты и др. Регистры бухг. и налог.учета по сч.04 и 05.
Аудитор проверяет:

Осн. положения учет.политики по НМА, спос. начисл амортиз., разраб формы первичной докум-ов, документооборот НМА.


______________________________________________________________________

Цель – выражение мнения о достовер-ти показ-ей (ст-ти ОС) в отч-ти и проверка правильности отражения в учёте операций с ОС на соотв-вие их соблюдения норматив-м актам.

Источники информации: акт приёмки передачи ОС (ф.ОС1); акт о приеме поступления(ОС14); инвентарная карточка(ОС6); акт о приёмке передачи оборудования в монтаж(ОС15); акт списания объекта ОС4; разработочные таблицы по расчёту амортизации; наряды и акты на ремонт ОС; договор на передачу получения в аренду ОС; учётные регистры по сч:01,02,07,08,20,21,23,25,26,91,97,98,83; Гл.кн; б-с (ф1); приложение к б/б (ф5).

Норматив-е док-ты: ФЗ «О б/у», план сч, ПБУ6/01, методические указания по учёту ОС.

Аудитору необходимо: 1)изучить условие хранения и эксплуатации ОС, их состав и стр-ру, 2)подтвердить правильность оформления и отражения в учёте операций с ОС, 3)подтвердить правильность расчётов начисления амортиз-ии, 4)установить объёмы выполненных ремонтов ОС и правомерность отражения этих расходов в учёте, 5)подтвердить результаты переоценки ОС, правильность отражения в учёте, 6)оценить качества проведённой инвентаризации.

Для этого аудитору необходимо проверить:

1)проверить правильность отнесения средств труда к объёктам ОС (4 критерия из ПБУ 6: -использ-ся в произв-ве прод-ции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации, -использование в течении длительного времени, т.е. срока полезного использ-я, продолжительностью свыше 12 мес или обычного операц-го цикла, если он превышает 12 мес, -организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов, -способность приносить орг-ции эк-кие выгоды (доход в будущем)), 2)обоснованно ли начисляется амортиз-я (-линейным сп-бом, -уменьшаемого остатка, -списание ст-ти по сумме чисел лет срока полезного использования, -пропорционально объёма продукции), 3)организован ли эффективный аналитич-ий учёт ОС, ведутся ли инвентарные карточки, 4)соблюдение графика документооборота, 5)создаётся ли комиссия по приёмке ОС и оформлению её результатов (комиссия утверждается на определённый период и подписывает акты приёмки передачи, в которые входят технические специалисты, которые определяют срок полезного использования), 6)оформлены ли: договоры купли-продажи, протоколы договорной ст-ти (юристы пишут в договоре, что ст-ть д. устонавлив-ся в протоколе, а сама ст-ть в договоре не пишется, но протокол явл-ся неотъемлемой частью договора), 7)правильно ли отражена первоначальная ст-ть ОС в актах приёмки передачи (ввод в эксплуатацию д. соответствовать требованиям: например в первонач-ю ст-ть транспортного ср-ва включаются расходы на регистрацию транспортного ср-ва, т.к. по законодат-ву без регистрации транспортного ср-ва его нельзя эксплуатировать), 8)правильно ли отражена первонач-я ст-ть после достройки, дооборудования, реконструкции или частичной ликвидации объекта.

Аудитору необходимо иметь ввиду: 1)пути поступления ОС на п/п :-приобретение за плату у поставщиков, -безвозмездное поступление (ст-ть берётся из документов, в основном это остаточная ст-ть, стоимостью до 5МРОТ), -в качестве взноса в УК (по ст-ти договорённости учредителей, оформляется в протоколе учредительного собрания), -в порядке выкупа арендованных ОС, -возврат по договору совместной деят-ти. 2)причины выбытия ОС: -ликвидация объекта в силу ветхости и износа, а так же непредвиденных обстоятельств, -ликвидация в связи с переоборудованием и модернизацией, -передача ОС др. орг-циям.


Типовые проводки:

1)списание ОС: 91 – 01, 02 – 91 (списание суммы ам-ции на доходы);

или второй вариант списания 02 – 01 (ум-ние первон ст-ти ОС) ,91 – 01 (спис-е ст-ти ОС на р-ды).

2) спис-е ОС в течение длит времени: 01 / «выбытие ОС» - 01, 02 – 01 ,

91 – 70,69,60 ( отнесение начис-ой з/пл и отчис-й ЕСН на р-ды при

демонтаже оборудования ),

10 – 91 (оприх-ны м-лы оставшиеся после демонтажа)

91 – 01 / «выбытие ОС» (списана остат ст-ть ОС на р-ды)


Р-ды по любому виду ремонта ОС вкл-ся в с/с-ть пр-ции оним из 3-х способов:

1) вкл-ся фактич р-ды в с/с-ть отчет пер-да;

2) образ-е резерва на предстоящий ремонт ( 20,26 – 96 ), 96 – 10,70,69,60

фак-кие р-ды > резерва (20,26 – 10,70,69,60)

фак-кие р-ды < резерва (96 – 91)

3) фак-ки осущ-ные р-ды учесть как р-ды буд пер-в (сч. 97) :97 – 10,70,60

и далее равном-но вкл-ть их в с/с-ть: 20,26 – 97.

31. Аудит учета расходов , связанных с производством и реализацией товаров, работ, услуг

Норм.док-ты: НК 25гл. ПБУ 10/99 расх.орг-ции и др. ПБУ, отраслевые метод.рекомендации по планир., учету и калькул. продукции, работ, услуг.
Источники инф.: перв. док-ты (акты о приемке оказ. услуг, работ; треб-я накладные, товарн. накладные, расчеты бухг-рии, производств. сметы, поставки подряда, регистры бух.учета по сч.20, 23, 26, 44.

Затраты: -материальные

-на оплату труда

-на соц.нужды

-амортиз. осн. средств

-прочее.
Прочие расходы – ст.264 НК РФ


1.Правильность и эк. обоснов-ть отнесения расх. на с/с.

В соотв. со ст.252 НК РФ – расходами призн. обоснован. и докум. подтвержденные затраты. Обоснованные расходы – эк-ки оправданные затраты, оценка кот. выражена в денежной форме. Под докум. подтв. расх. – подразумеваются затраты подтв. документами, оформленными в соотв. с документацией РФ. Провер.также правомерность отнесения в расходы себест-ть. Нормир. затраты - отражены ли отдельные виды: 4% представит. расх, расходы на рекламу (часть нормир.), остальные виды нормир.расх – не более 1% от выручки.

Страхов. жизни раб. – 12% от Фонда Опл. Труда, добровол. страхов – 6% от Фонда Опл.Труда, расх. на обучение - Рос.образоват.учережд., имеющими соотв. лицензию, либо с иностр. учережд, имеющ. соотв. статус (обучение проходят работники, заключающ. Труд.Д., необх., чтоб должностные инструкции соотв. программе подготовки).

Трансп.расх. сторон. орг-ций – подтверждение: ТТН + Договор

Свой транспорт – путев.листы, компенсация на использ. личн. а/м в служ.целях.

Оплата услуг по подбору персонала:

Акт.выполн. услуг + док-т о том, что работники выбранные отработали к—то время.

Расходы по содержанию, охране имущества, сохранению мат. ценностей.

Юр., консультац, информацион. услуги: Договор и Акт выполн. работ + эти услуги связан. с производ. деят-тью (написать в договоре), доказать факт оказания услуги (отчет, объем часов)

Маркетингов. услуги – отчет.


_________________________________________________________________________

Цель аудита издержек - проверка обоснованности формирования и правильности учета издержек производства, от которых в конечном итоге зависит уровень достоверности конечного финансового результата от реализации произведенной продукции (купленных товаров).

При проверке затрат следует документально подтвердить правильность исчисления себестоимости продукции (работ, услуг), так как это один из наиболее важных синтетических показателей, позволяющий оценить эффективность использования материальных

и трудовых затрат, рентабельность, прибыльность и финансовую устойчивость экономического субъекта.

Проверяя, правильно ли отнесены затраты на себестоимость продукции, аудитор должен знать, что они группируются по следующим элементам:

1) материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов);

2) затраты на оплату труда;

3)отчисления на социальные нужды;

4)амортизация основных средств;

5) прочие затраты.


При проверке производственных затрат организации необходимо установить, какой способ формирования себестоимости продукции (работ, услуг) используется в организации - традиционный для отечественного учета, так называемый калькуляционный вариант или

применяемый в международной практике директ-костинг (учет прямых затрат).

При проверке достоверности и объективности списания затрат на издержки производства в организациях оптовой и розничной торговли аудитор должен убедиться в правильности распределения и списания издержек на остаток товаров на складах (прилавках)

и на реализованную часть товаров. Практика показывает, что нередки факты, когда всю сумму издержек производства без предварительного распределения относят на реализацию, что приводит к искусственному снижению налогооблагаемой базы (дохода).

Проверка правильности оценки материальных ресурсов, списанных на себестоимость, важна, поскольку материалы поступают из разных источников, а начальные остатки материалов могут иметь иную цену по сравнению с закупленными. Аудитору, следовательно, приходится проверять правильность оценки материалов по средневзвешенной цене или по способам оценки ФИФО или ЛИФО (согласно учетной политике организации).
По установленным правилам на затраты производства относят:

1)представительские расходы;

2) расходы на служебные командировки;

3) рекламу и подготовку кадров;

4) компенсационные выплаты за использование лич-

ного транспорта;

5) информационные;

6) консультационные и аудиторские расходы;

7) некоторые налоги и сборы и др.
Внимание аудитора должно остановиться и на достоверности величины амортизационных отчислений по основным средствам и нематериальным активам.

В частности, необходимо проверить, нет ли начислений износа основных средств сверх нормативного срока их эксплуатации.

Аудиторской проверке подвергаются также достоверность показателей ≪незавершенного производства≫ и правильность списания затрат на готовую продукцию. Особое внимание следует уделить корректировочным записям с целью установления правильности списания калькуляционных разниц. Здесь могут быть искусственные нарушения, увеличивающие

или уменьшающие себестоимость продукции при ее реализации.

32. Аудит учета финансовых результатов

Норм.док-ты: НК гл. 21, 29 ПБУ 9/99


Цель – выражение мнения о достовер-ти показ-ей фин результатов (выручка, доход, прибыль) в отч-ти и соответствии порядку ведения б/у формирования фин результатов и использования приб законод-ву РФ.

Норматив-е док-ты: ГК, план счетов, положение по ведению б/у и отч-ти, НК, инструкция ГНС «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на приб», ПБУ 18/02 «Учёт расчётов по н-гу на приб»

Источ-ки инфор-ции: -данные аналит-го и синтетич-го учёта по сч 99,84, -данные отчёта о приб и убыт (ф2).

Конечный фин результат (чистая приб, чистый убыток) слогается из фин рез-та от обычных видов деят-ти , а так же прочих дох-в и расх-в, включая чрезвычайные.

По Д99 отраж-ся убытки (потери, расходы), а по К99 – прибыли (доходы) орг-ции. Сопоставление Д и К оборотов за отчётный период показ-ет конечный фин результат отч-го периода.

На сч90 формируется фин результат от экономич-ой деят-ти, составляющий осн-ю цель создания орг-ции. Он представляет собой разницу м/д выручкой от продажи и себес-тью проданной продукции.

На сч91 отраж-ся все операционные и внериализац-е доходы и расходы (кроме чрезвычайных дох и расх, а так же расх-в по уплате н-га на приб).

По оканчании каждого м-ца сальдо дох-в и расх-в со счетов 90 и 91 переносят на сч99. На сч99 находят отражение дох и расх связанные с черезвычайными обстоят-ми.

Прямо на сч99 относятся суммы платежей н-га на приб. В результате на сч99 выявл-ся чистая приб орг-ции, кот-я явл-ся основой для объявления дивидендов и иного распределения приб. Эта величина заключит-ми записями декабря переносится на сч84.

Распределение приб подразумевает начисление дивид-ов, отчисление ср-в в резервные фонды орг-ции, фонды накопления, покрытие убытков прошлых лет. Все эти операции регистрируются в учёте по Д84К75,82.

После отражения указанных операций сальдо по сч84 показывает сумму нераспредел-ой приб, кот-я остается неизменной до соответствующего решения акционеров АО или участников ООО.

Аудитору необ-мо проверить: - правильность определения п/п-ем предполагаемой приб и выручки от реализации прод-ции для исчисления авансовых платежей в бюджет; - наличие приказа по учётной политике с указанием порядка признания дох-в и расх-в; - правильность определения и законность отражения фактич-ой приб от реализации прод-ции на счетах б/у; - законность и обоснованность создания резервов по сомнительным долгам;

- правильность определения приб от реализации осн-х фондов и иного имущ-ва п/п-тия; - правильность отражения приб, полученной от покупателей в виде фин помощи, краткосрочного кредита; - правильность отражения в учёте выручки от реализации прод-ции подсобных, вспомогательных и обслуживающих производств; - правильность отражения в учёте убытков, полученных от безвозмездной передачи ОС и прочих активов; - правильность отражения в учёте результатов от сдачи имущ-ва в аренду; - правильность отражения выручки от произведённого капремонта основных фондов; - правильность ведения аналит-го и синтетич-го учёта по сч99,59,63,84.


<< предыдущая страница   следующая страница >>